Πολλές επενδύσεις αυτές τις μέρες φαίνονται ασταθείς, αλλά υπάρχουν λίγες κατηγορίες περιουσιακών στοιχείων που ήταν τόσο ασταθείς όσο το crypto. Εάν έχετε απώλειες, ενδέχεται να έχετε πρόβλημα να τα διεκδικήσετε, να αντισταθμίσετε τα κέρδη ή να μειώσετε το εισόδημά σας. Στην πραγματικότητα, ρωτώντας αν έχετε φορολογικές απώλειες ή ακόμη και να περιμένετε κάποιους ήχους σαν μια ανόητη ερώτηση. Το πώς αντιμετωπίζονται οι ζημίες σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία είναι ένα σημαντικό και περίπλοκο ζήτημα.
Γενικά, το φορολογικό μας σύστημα απαιτεί από εσάς να αντιμετωπίζετε κάθε φορολογικό έτος ξεχωριστά. Συγκεντρώνετε το εισόδημά σας, τις εκπτώσεις και άλλα στοιχεία και υπολογίζετε τον φορολογικό σας λογαριασμό για το φορολογικό έτος βάσει αυτού. Ωστόσο, οι κανόνες για την αξίωση καθαρές λειτουργικές ζημίες, ή NOLs, λειτουργούν ουσιαστικά ως εξαίρεση. Με την επιφύλαξη ορισμένων λεπτομερειών, μερικές φορές μπορείτε να ζητήσετε απώλεια σε ένα έτος για να μειώσετε τον φόρο σας σε ένα άλλο έτος.
Υπήρχαν πάντα όρια, αλλά σύμφωνα με το φορολογικό νομοσχέδιο που πέρασε το Κογκρέσο στα τέλη του 2017, υποστηρίζοντας ότι οι καθαρές λειτουργικές απώλειες έγιναν πολύ πιο δύσκολες, ξεκινώντας από το 2018. Ο μεγάλος φορολογικός λογαριασμός που ψηφίστηκε τα Χριστούγεννα του 2017 ονομάστηκε Tax Cuts and Jobs Act και μείωσε την ικανότητα να διεκδικήσετε NOLs μετά το 2017 στο 80% του φορολογητέου εισοδήματος. Ως υπενθύμιση, αυτός ο μεγάλος φορολογικός νόμος του 2017 ήταν επίσης ο νόμος που αφαίρεσε τη δυνατότητα ανταλλαγής ενός κρυπτογράφου με άλλο κρυπτονομικό αφορολόγητο.
Σχετιζομαι με: Η μεγαλύτερη φορολογική συζήτηση για το Crypto δεν είναι αυτό που σκέφτεστε: Εμπειρογνώμονας
Επιπλέον, ο νόμος του 2017 αφαίρεσε τη δυνατότητα μεταφοράς των NOL σε προηγούμενα φορολογικά έτη. Και οι δύο αυτές αλλαγές βλάπτουν, ειδικά ο κανόνας που σκοτώνει τις μεταφορές. Αλλά ως μέρος της απόκρισης COVID-19, το νέο Νόμος CARES βοηθά με μεγάλο τρόπο. Για φορολογικά έτη που ξεκινούν μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2017 και πριν από την 1η Ιανουαρίου 2021 – αυτά είναι τρία ημερολογιακά έτη ζημιών που υπέστη το 2018, 2019 ή 2020 – ο νέος νόμος σάς επιτρέπει να μεταφέρετε το 100% αυτών των NOL στο προηγούμενο πέντε φορολογικά έτη.
Πρώτα πρέπει να μεταφέρετε τις απώλειες στο νωρίτερο έτος, πέντε χρόνια πίσω, μετά το τέταρτο, μετά το τρίτο και ούτω καθεξής. Πρέπει να επεξεργαστείτε τους μηχανισμούς διεκδίκησης αυτών, αλλά είναι μια γλυκιά διαπραγμάτευση εάν είστε στην ξινή θέση που έχετε απώλειες. Λόγω της πανδημίας COVID-19, θα υπάρξουν πολλές επιχειρήσεις με απώλειες για το 2020. Τι θα λέγατε για τη μεταφορά NOL?
Ο νόμος CARES ελευθερώνει τη μεταχείριση αυτών, επίσης, τουλάχιστον για κάποιο χρονικό διάστημα. Αν θέλετε, μπορείτε να παραιτηθείτε από την επιστροφή χρημάτων και να επιλέξετε να μεταφέρετε τα NOL σε επόμενες φορολογικές χρήσεις. Εκτελέστε αριθμούς για να δείτε τι έχει νόημα για εσάς. Επιπλέον, για τα 2018, 2019 και 2020, οι εταιρικοί φορολογούμενοι μπορούν να χρησιμοποιούν NOLs για να αντισταθμίσουν πλήρως το φορολογητέο εισόδημά τους – και όχι μόνο το 80% του φορολογητέου εισοδήματος.
Για φορολογικά έτη που ξεκινούν πριν από το 2021, οι φορολογούμενοι μπορούν να λάβουν έκπτωση NOL ίση με το 100% του φορολογητέου εισοδήματος – αντί για το ισχύον όριο 80%. Τι θα συμβεί το 2021; Για φορολογικά έτη που ξεκινούν μετά το 2021, οι φορολογούμενοι θα είναι επιλέξιμοι για: (1) έκπτωση 100% των NOL που προκύπτουν σε φορολογικά έτη πριν από το 2018 και (2) έκπτωση που περιορίζεται στο 80% του φορολογητέου εισοδήματος για NOL που προκύπτει σε φορολογικά έτη μετά το 2017 Σύμφωνα με τις αλλαγές του νόμου CARES, οι εταιρικοί φορολογούμενοι με επιλέξιμες NOL μπορούν πλέον να ζητήσουν επιστροφή χρημάτων για φορολογικές δηλώσεις από προηγούμενες φορολογικές χρήσεις..
Για τους φορολογούμενους εταιρειών, οι NOLs που μεταφέρθηκαν πίσω στα έτη πριν από το 2018 – όταν οι συντελεστές εταιρικού φόρου ήταν επιβλητικοί 35% – είναι πιο πολύτιμοι από τις ζημίες που χρησιμοποιούνται για την αντιστάθμιση εσόδων που φορολογούνται με τον τρέχοντα συντελεστή 21%. Έτσι, μια εταιρεία μπορεί να επαναφέρει τα NOL 2018, 2019 και 2020 για να αντισταθμίσει τα συνηθισμένα εισοδήματα πριν από το 2018 ή τα κέρδη κεφαλαίου που φορολογούνται με συντελεστές έως και 35%. Σκεφτείτε το ως ένα είδος arbitrage φορολογικού συντελεστή, ώστε να μπορείτε να λάβετε επιστροφή φόρου βάσει του παλαιού υψηλότερου φορολογικού συντελεστή.
Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων των Ηνωμένων Πολιτειών έχει ήδη ανακοινώθηκε την εφαρμογή κανόνων για αυτές τις σημαντικές αλλαγές. Διαδικασία εσόδων 2020-24 παρέχει καθοδήγηση στους φορολογούμενους με καθαρές λειτουργικές απώλειες που μεταφέρονται βάσει του νόμου CARES. Υπάρχουν λεπτομέρειες σχετικά με την παραίτηση από την περίοδο μεταφοράς σε περίπτωση καθαρής λειτουργικής ζημίας που προκύπτει σε ένα φορολογητέο έτος που αρχίζει μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2017 και πριν από την 1η Ιανουαρίου 2021, χωρίς να ληφθούν υπόψη ορισμένα ποσά ξένου εισοδήματος που υπόκεινται σε φόρο μετάβασης που κανονικά θα έχουν συμπεριληφθεί ως έσοδα κατά τη διάρκεια της πενταετούς περιόδου μεταφοράς και παραίτησης από την περίοδο μεταφοράς, μειώνοντας την περίοδο μεταφοράς ή ανάκληση εκλογής για παραίτηση από περίοδο μεταφοράς για φορολογητέο έτος που ξεκίνησε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018 και έληξε μετά τον Δεκέμβριο. 31, 2017.
Επιπλέον, το IRS σας δίνει επίσης περισσότερο χρόνο για να υποβάλετε αρχεία, επιτρέποντας επιπλέον έξι μήνες. Σε Ανακοίνωση 2020-26, το IRS παρέχει μια εξάμηνη παράταση χρόνου για την υποβολή IRS Έντυπο 1045 ή Έντυπο 1139 σε σχέση με την επιστροφή ενός NOL που προέκυψε σε οποιοδήποτε φορολογητέο έτος που ξεκίνησε κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους του 2018 και που έληξε στις 30 Ιουνίου 2019 ή πριν. Τα άτομα, τα καταπιστεύματα και τα ακίνητα πρέπει να υποβάλουν το έντυπο 1045 εταιρείες πρέπει να υποβάλουν το έντυπο 1139.
Απομένουν συνεργασίες με απώλειες; Όχι δύσκολα. Το IRS εκδόθηκε Διαδικασία εσόδων 2020-23, που επιτρέπει στις επιλέξιμες συνεργασίες να υποβάλλουν τροποποιημένες επιστροφές εταιρικών σχέσεων χρησιμοποιώντας Έντυπο 1065. Υποτίθεται ότι επιλέγουν το πλαίσιο «Τροποποιημένη επιστροφή» και εκδίδουν στους συνεργάτες τους τροποποιημένους πίνακες K-1. Οι εταιρικές σχέσεις που υποβάλλουν αυτές τις τροποποιημένες επιστροφές θα πρέπει να αναγράφουν “FILED PURSUANT TO REV PROC 2020-23” στην κορυφή της τροποποιημένης επιστροφής.
Τέλος, το IRS κάνει ό, τι μπορεί για να υιοθετήσει ειδικές διαδικασίες που έχουν σχεδιαστεί για να βοηθήσουν τους ανθρώπους να λάβουν αυτές τις επιστροφές φόρου γρήγορα. Δικο τους ανακοινώθηκε προσωρινές διαδικασίες σε ενημερωμένες συχνές ερωτήσεις για την υποβολή IRS Έντυπα 1139 ή 1045 που απαιτούν αυτές τις επιστροφές φόρου μέσω φαξ. Οι φορολογικές δηλώσεις μέσω φαξ είναι ασυνήθιστες και το IRS είναι σαφές ότι δεν πρόκειται για γενικό κανόνα που θα ισχύει για άλλες φορολογικές δηλώσεις και άλλες αξιώσεις επιστροφής φόρου. Ωστόσο, στην περίπτωση αυτών των συγκεκριμένων αξιώσεων επιστροφής χρημάτων, το IRS κάνει μια εξαίρεση.
Η IRS ανακοίνωσε δύο αποκλειστικές γραμμές φαξ, μία για τις κατάλληλες αξιώσεις επιστροφής χρημάτων στο Έντυπο 1139, οι οποίες μπορούν να μεταφερθούν με fax στο 844-249-6236. Το άλλο ισχύει για τις κατάλληλες αξιώσεις επιστροφής χρημάτων στο Έντυπο 1045, το οποίο μπορεί να μεταβεί με fax στο 844-249-6237. Το IRS σημειώνει γρήγορα ότι αυτοί οι αριθμοί δεν θα λειτουργούν μέχρι τις 17 Απριλίου, οπότε μην αποστείλετε φαξ πριν από αυτό.
Πρέπει να ταχυδρομήσετε τον παλιομοδίτικο τρόπο; Όχι. Το IRS ενθαρρύνει τους φορολογούμενους να περιμένουν έως τις 17 Απριλίου και να υποβάλλουν μέσω φαξ, αντί να στέλνουν τα έντυπα στα έντυπα 1139 και 1045, καθώς η επεξεργασία αλληλογραφίας επηρεάζεται από την κατάσταση έκτακτης ανάγκης. Μέχρι 100 σελίδες μπορούν να φαξ αρχικά με φαξ, αλλά το IRS λέει ότι εάν απαιτείται πρόσθετη τεκμηρίωση για επισύναψη ή ανάγκη, το IRS θα παρακολουθήσει και θα ρωτήσει.
Οι απόψεις, οι σκέψεις και οι απόψεις που εκφράζονται εδώ είναι μόνες του συγγραφέα και δεν αντικατοπτρίζουν απαραίτητα τις απόψεις και τις απόψεις του Cointelegraph.
Robert W. Wood είναι φορολογικός δικηγόρος που εκπροσωπεί πελάτες παγκοσμίως από το γραφείο της Wood LLP στο Σαν Φρανσίσκο. Είναι συγγραφέας πολλών φορολογικών βιβλίων και γράφει συχνά για τους φόρους για το Forbes, τα φορολογικά σημειώματα και άλλες εκδόσεις.