Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων γνωρίζει ότι εκατομμύρια συναλλαγές κρυπτογράφησης ενδέχεται να εξακολουθούν να μην αναφέρονται. Οι φορολογούμενοι μπορεί να πιστεύουν ότι δεν θα συλληφθούν και πολλοί χρήστες του Coinbase ίσως πίστευαν ότι οι πληροφορίες τους θα προστατεύονταν έως ότου η κλήση του John Doe αποδειχθεί διαφορετικά. Ο καλύτερος τρόπος για να αποφύγετε τις κυρώσεις είναι να αποκαλύψετε και να αναφέρετε όσο το δυνατόν ακριβέστερα, δείχνοντας ότι δεν έχετε πρόθεση να αποφύγετε τους φόρους.
Διαφορετικά, θα μπορούσατε να αντιμετωπίσετε μεγάλες κυρώσεις και ακόμη και πιθανές ποινικές έρευνες. Όποιος καταδικασθεί για φοροδιαφυγή, για παράδειγμα, μπορεί να αντιμετωπίσει ποινή φυλάκισης έως και πέντε ετών και πρόστιμο που θα μπορούσε να φτάσει τα 250.000 $. Οι φορολογούμενοι μπορεί να πιστεύουν ότι το IRS θα μπορούσε να τους τιμωρήσει, αλλά μπορεί να υποθέσει ότι δεν χρειάζεται να ανησυχούν για τυχόν εγκληματικές επιπτώσεις.
Πρόσφατες κινήσεις από το IRS
Ωστόσο, οι φορολογούμενοι πρέπει να εξετάσουν τις πρόσφατες ενέργειες του IRS σχετικά με ποινικές παραπομπές. Ο Επίτροπος IRS Charles Rettig έχει αναλάβει ενέργειες που δείχνουν πιθανή αύξηση του αριθμού των ποινικών ερευνών. Eric Hylton από το τμήμα ποινικών ερευνών IRS ρωτήθηκε πρόσφατα επικεφαλής της Διεύθυνσης Μικρών Επιχειρήσεων / Αυτοαπασχολούμενων στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων. Ο Επίτροπος Rettig έχει δηλωθείς ότι το τρέχον ποσοστό αστικών παραπομπών που περιλαμβάνονται στον κατάλογο ποινικών ερευνών είναι απαράδεκτο.
Το IRS λαμβάνει επίσης σαφώς μέτρα για τη δημιουργία υποθέσεων εναντίον φορολογουμένων που δεν αναφέρουν κρυπτογράφηση. Τα μαλακά γράμματα IRS που αναφέρονται παραπάνω, εάν ληφθούν και αγνοηθούν, μπορούν να αποδείξουν μια σκόπιμη προσπάθεια απόκρυψης περιουσιακών στοιχείων αντί για αθώο λάθος ή παρεξήγηση. Η IRS κυκλοφόρησε πρόσφατα ένα προσχέδιο 1040 Form 2019 που περιέχει μια ερώτηση που στοχεύει στην κρυπτογράφηση. Ένα πλαίσιο ελέγχου στο Πρόγραμμα 1 απαιτεί από τους φορολογούμενους να απαντήσουν εάν οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του 2019 πούλησαν, έστειλαν, ανταλλάσσουν ή απέκτησαν με άλλο τρόπο οικονομικό ενδιαφέρον σε κρυπτογράφηση.
Το Τμήμα Φορολογικής Διεύθυνσης Δικαιοσύνης με επιτυχία υποστήριξε ότι η αποτυχία Το να επιλέξετε ένα πλαίσιο, στο πλαίσιο της αναφοράς ξένων τραπεζικών λογαριασμών, είναι αυτόνομο. Οι εσκεμμένες αποτυχίες, σε αντίθεση με τις ηθελημένες ενέργειες, συνεπάγονται υψηλότερες ποινές και μεγαλύτερη απειλή εγκληματικής έρευνας Η Διεύθυνση Φορολογίας του Υπουργείου Δικαιοσύνης συνεργάζεται με το IRS, έχει ήδη εμπλακεί σε πολλές ποινικές διώξεις που αφορούν κρυπτογράφηση και προειδοποιεί ότι έρχονται και άλλοι. Το τμήμα ποινικής έρευνας IRS συναντιέται επίσης με φορολογικές αρχές από άλλες χώρες για να μοιραστούν δεδομένα και στρατηγικές επιβολής για να βρουν πιθανή φοροδιαφυγή κρυπτονομισμάτων.
Πώς αντιμετωπίζεται η κρυπτογράφηση?
Η καθοδήγηση του IRS από το 2014 (Ανακοίνωση 2014-21) δηλώνει ότι η κρυπτογράφηση δεν είναι νόμισμα για φορολογικούς σκοπούς και μάλλον ότι είναι ιδιοκτησία. Δεδομένου ότι η κρυπτογράφηση αντιμετωπίζεται ως ιδιοκτησία (π.χ. μετοχές ή ακίνητα), οι φορολογούμενοι πληρώνουν φόρους εάν συνειδητοποιήσουν κέρδος, αλλά ενδέχεται επίσης να μπορούν να διεκδικήσουν ζημίες όταν πραγματοποιηθούν. Ως ιδιοκτησία, οι φορολογούμενοι πρέπει να γνωρίζουν πότε αγόρασαν την κρυπτογράφηση, πόσο πλήρωσαν και τι έλαβαν γι ‘αυτό.
Για μετοχές και ακίνητα, αυτό μπορεί να είναι απλό. Για κρυπτογράφηση, μπορεί να είναι πολύ πιο δύσκολο. Οι συχνές ερωτήσεις του IRS δηλώνουν ότι όλα τα έσοδα, κέρδη ή ζημίες που αφορούν εικονικό νόμισμα πρέπει να αναφέρονται ανεξάρτητα από το ποσό ή εάν λάβατε έντυπο W-2 ή 1099. Πολλοί επενδυτές σε κρυπτονομίσματα έχουν πραγματοποιήσει αγορές πολλές φορές και για πολλά χρόνια.
Η καθοδήγηση IRS δείχνει ότι η βάση καθορίζεται από την εύλογη αγοραία αξία του εικονικού νομίσματος, σε δολάρια ΗΠΑ, όταν λαμβάνεται το εικονικό νόμισμα. Εάν το εικονικό νόμισμα ελήφθη από μια καθιερωμένη ανταλλαγή, η τιμή μπορεί εύκολα να προσδιοριστεί. Ωστόσο, εάν ο φορολογούμενος έλαβε το εικονικό νόμισμα μέσω συναλλαγών peer-to-peer, ή εάν η ίδια η κρυπτογράφηση δεν έχει δημοσιευμένη αξία, μπορεί να είναι πολύ πιο ακατάστατη. Το IRS εξακολουθεί να απαιτεί από τους φορολογούμενους να χρησιμοποιούν κάποια λογική μέθοδο για την αποτίμηση της κρυπτογράφησης και να αποδείξουν ότι αυτή η αξία είναι ακριβής.
Πώς πρέπει οι φορολογούμενοι να χειρίζονται το κρυπτονομίσμα
Υπάρχουν διάφοροι διαθέσιμοι ιστότοποι που μπορεί να προσφέρουν βοήθεια στο να καταλάβετε το ιστορικό συναλλαγών ενός φορολογούμενου. Ορισμένα από αυτά θα προσπαθήσουν ακόμη και να εκτιμήσουν τα οφειλόμενα ποσά και να συμπληρώσουν τη φόρμα του Προγράμματος Δ για την αναφορά κερδών και ζημιών. Αυτά τα προγράμματα λογισμικού μπορεί να μην είναι τέλεια και το IRS μπορεί να μην συγχωρεί για λάθη. Ωστόσο, υπάρχει τουλάχιστον μία αναφερόμενη υπόθεση (που δεν περιλαμβάνει κρυπτογράφηση) που παρέχει υποστήριξη για απαλλαγή από κυρώσεις εάν το λογισμικό που χρησιμοποιείται ευθύνεται για το λάθος.
Οι επενδυτές κρυπτονομισμάτων που εκμεταλλεύονται κρυπτογράφηση μπορεί να έχουν άλλα προβλήματα. Πρώτον, μπορεί να έχουν πρόβλημα να αποκρυπτογραφήσουν ακριβώς όταν έλαβαν το κρυπτογραφημένο κρυπτογράφηση για να προσδιορίσουν την αξία του για σκοπούς αναφοράς. Η καθοδήγηση IRS λέει ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να χρησιμοποιούν μια λογική μέθοδο για τον προσδιορισμό της εύλογης αγοραίας αξίας που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του κέρδους ή της ζημίας.
Οι φορολογούμενοι μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη μέθοδο “first in, first out” ή κάποια άλλη μέθοδο, εφ ‘όσον εφαρμόζεται με συνέπεια. Εάν οι φορολογούμενοι δεν έχουν διατηρήσει λεπτομερή καταγραφή στο παρελθόν, τότε θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί κάποια μέθοδος για προηγούμενες συναλλαγές. Στην ιδανική περίπτωση, θα υποστηρίξει ένα επιχείρημα βέλτιστων προσπαθειών συμμόρφωσης στο παρελθόν και θα υποστηρίξει συνεχείς προσπάθειες αναφοράς στο μέλλον.
Καθώς τα κρυπτονομίσματα γίνονται πιο κοινά στην αγορά, μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αγορά αντικειμένων ή υπηρεσιών. Ωστόσο, επειδή η κρυπτογράφηση αντιμετωπίζεται ως ιδιοκτησία, κάθε ανταλλαγή μπορεί να προκαλέσει κέρδος ή ζημία. Οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν κρυπτογράφηση για μικρές αγορές θα μπορούσαν να έχουν πολλαπλά μικρά αναφερόμενα κέρδη και ζημίες που πρέπει να καταγραφούν, να αναφερθούν και να ληφθούν υπόψη κατά τη διάρκεια του έτους.
Απομένουν αβεβαιότητες σχετικά με την αναφορά κρυπτονομισμάτων
Γενικότερα, φυσικά, ακόμη και με την πρόσφατη καθοδήγηση του IRS, παραμένουν σημαντικές ερωτήσεις. Οι πρόσφατες οδηγίες και οι συχνές ερωτήσεις δεν αφορούν συγκεκριμένα τον τρόπο υπολογισμού της αξίας, τον τρόπο καθορισμού της βάσης ή τον τρόπο με τον οποίο εφαρμόζονται οι κανόνες φορολογίας ακινήτων στην κρυπτογράφηση. Φυσικά, οι Συνήθεις Ερωτήσεις δεν είναι τεχνικά νομική αρχή στην οποία μπορούν να βασίζονται οι φορολογούμενοι. Για αυτά, και για πολλά άλλα ζητήματα, οι φορολογούμενοι εξακολουθούν να μαντέψουν – και ελπίζουν ότι κάνοντας κάποια προσπάθεια να αναφέρουν σωστά θα τους βοηθήσουν να αποφύγουν τις κυρώσεις εάν ελεγχθούν.
Παρόλα αυτά, η νέα καθοδήγηση περιλαμβάνει ευτυχώς το Revenue Ruling 2019-24, εκτός από τις διευρυμένες συχνές ερωτήσεις. Αυτή η νέα απόφαση σχετικά με τα έσοδα εξετάζει κοινές ερωτήσεις από τους φορολογούμενους και τους φορολόγους σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των σκληρών δικράνων και των πτώσεων αέρα. Το IRS έχει ζητήσει συγκεκριμένα δημόσια σχόλια σχετικά με την πρόσφατη καθοδήγηση, παρέχοντας τουλάχιστον έναν τρόπο εισόδου από το φορολογούμενο κοινό. Προς το παρόν, η ασφαλέστερη πορεία φαίνεται να είναι προσεκτική αναφορά, με τροποποίηση και αναφορά για το παρελθόν, όπως απαιτείται. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι κανονικές τροποποιημένες επιστροφές ή οι ήσυχες γνωστοποιήσεις μπορεί να είναι εντάξει.
Σε άλλες περιπτώσεις, οι επίσημες εθελοντικές γνωστοποιήσεις στο IRS μπορεί να είναι κατάλληλες. Και στις δύο περιπτώσεις, φαίνεται σοφό να καταβάλουμε τις καλύτερες προσπάθειες με την τρέχουσα καθοδήγηση, παραμένοντας ανοιχτό στην πιθανότητα κάποιος να θέλει να κάνει προσαρμογές αργότερα εάν εκδοθεί νέα καθοδήγηση. Ο κόσμος δεν είναι τέλειος και η ανταπόκριση του IRS στα κρυπτονομίσματα τα τελευταία πέντε χρόνια δεν ήταν ούτε. Αλλά δεν μπορεί να γίνει λάθος η πρόθεση του IRS να κάνει μεγάλες επιταγές και έσοδα σε αυτόν τον γενναίο νέο κόσμο.
Οι απόψεις, οι σκέψεις και οι απόψεις που εκφράζονται εδώ είναι μόνο οι συγγραφείς και δεν αντικατοπτρίζουν απαραίτητα τις απόψεις και τις απόψεις του Cointelegraph. Αυτή η συζήτηση δεν προορίζεται ως νομική συμβουλή.
Robert W. Wood είναι φορολογικός δικηγόρος που εκπροσωπεί πελάτες σε όλο τον κόσμο από γραφεία στο Wood LLP, στο Σαν Φρανσίσκο. Είναι συγγραφέας πολλών φορολογικών βιβλίων και γράφει συχνά σχετικά με τους φόρους για το Forbes.com, τα φορολογικά σημειώματα και άλλες εκδόσεις.