Quốc hội và IRS cứu trợ vi rút cho phép hoàn lại lỗ, yêu cầu hoàn thuế

Nhiều khoản đầu tư ngày nay có vẻ dễ bay hơi, nhưng có rất ít loại tài sản biến động mạnh như tiền điện tử. Nếu bạn bị lỗ, bạn có thể gặp khó khăn khi đòi chúng, bù đắp khoản lãi hoặc giảm thu nhập của bạn. Trên thực tế, việc hỏi liệu bạn có bị lỗ thuế hay thậm chí mong đợi một số câu hỏi nghe có vẻ như là một câu hỏi ngớ ngẩn. Các khoản lỗ được xử lý như thế nào theo luật thuế là một câu hỏi quan trọng và phức tạp.

Nói chung, hệ thống thuế của chúng tôi yêu cầu bạn xử lý từng năm thuế riêng biệt. Bạn kiểm đếm thu nhập, các khoản khấu trừ và các khoản khác, và bạn tính toán hóa đơn thuế của mình cho năm tính thuế dựa trên đó. Tuy nhiên, các quy tắc xác nhận quyền sở hữu lỗ hoạt động ròng, hoặc NOLs, về cơ bản hoạt động như một ngoại lệ. Tùy thuộc vào một số chi tiết, đôi khi bạn có thể áp dụng khoản lỗ trong một năm để giảm thuế trong năm khác.

Luôn có những giới hạn, nhưng theo dự luật thuế mà Quốc hội thông qua vào cuối năm 2017, việc tuyên bố lỗ ròng hoạt động trở nên khó khăn hơn nhiều, bắt đầu từ năm 2018. Dự luật thuế lớn được thông qua vào Giáng sinh năm 2017 được gọi là Đạo luật Cắt giảm thuế và Việc làm, và nó đã cắt giảm khả năng để yêu cầu NOLs sau năm 2017 là 80% thu nhập chịu thuế. Xin nhắc lại, luật thuế lớn năm 2017 đó cũng là luật loại bỏ khả năng trao đổi một loại tiền điện tử này lấy một loại tiền điện tử khác miễn thuế.

Liên quan: Cuộc tranh luận về thuế tiền điện tử lớn nhất không phải như bạn nghĩ: Chuyên gia đưa ra

Hơn nữa, luật năm 2017 đã loại bỏ khả năng đưa NOLs trở lại các năm tính thuế trước. Cả hai thay đổi đó đều gây tổn hại, đặc biệt là các quy tắc giết chết các khoản mang lại. Nhưng là một phần của phản ứng COVID-19, Đạo luật CARES giúp ích rất nhiều. Đối với các năm tính thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017 và trước ngày 1 tháng 1 năm 2021 – đó là ba năm lỗ theo lịch mà bạn phải gánh chịu vào năm 2018, 2019 hoặc 2020 – luật mới cho phép bạn hoàn lại 100% số NOLs này so với trước đó năm năm thuế.

Trước tiên, bạn phải chuyển lỗ trở lại năm đầu tiên, năm năm trở lại, sau đó là năm thứ tư, rồi thứ ba, v.v. Bạn phải tìm ra cơ chế để yêu cầu những điều này, nhưng đó là một thỏa thuận ngọt ngào nếu bạn đang ở trong tình thế chua chát khi thua lỗ. Do đại dịch COVID-19, sẽ có rất nhiều hoạt động kinh doanh thua lỗ cho năm 2020. Còn NOL thì sao??

Đạo luật CARES cũng tự do hóa việc đối xử với những người đó, ít nhất là trong một thời gian. Nếu muốn, bạn có thể từ bỏ khoản hoàn nhập và có thể chọn chuyển NOLs cho các năm tính thuế tiếp theo. Chạy một số con số để xem điều gì phù hợp với bạn. Hơn nữa, trong năm 2018, 2019 và 2020, người nộp thuế doanh nghiệp có thể sử dụng NOLs để bù đắp đầy đủ thu nhập chịu thuế của họ – thay vì chỉ 80% thu nhập chịu thuế.

Đối với các năm tính thuế bắt đầu trước năm 2021, người nộp thuế có thể khấu trừ NOL bằng 100% thu nhập chịu thuế – thay vì giới hạn 80% như hiện nay. Điều gì sẽ xảy ra vào năm 2021? Đối với các năm tính thuế bắt đầu sau năm 2021, người nộp thuế sẽ đủ điều kiện: (1) được khấu trừ 100% các khoản thuế không thu nhập cá nhân phát sinh trong các năm tính thuế trước năm 2018 và (2) khoản khấu trừ giới hạn ở mức 80% thu nhập chịu thuế cho các khoản thuế không thu nhập cá nhân phát sinh trong các năm tính thuế sau năm 2017 . Theo những thay đổi của Đạo luật CARES, người đóng thuế doanh nghiệp có NOLs đủ điều kiện hiện có thể yêu cầu hoàn thuế cho các bản khai thuế từ những năm tính thuế trước.

Đối với người nộp thuế doanh nghiệp, các khoản thuế không thu nhập doanh nghiệp được chuyển về những năm trước năm 2018 – khi thuế suất thuế doanh nghiệp ở mức khổng lồ 35% – có giá trị hơn các khoản lỗ được sử dụng để bù đắp thu nhập chịu thuế ở mức 21% hiện hành. Do đó, một công ty có thể thực hiện việc hoàn trả NOLs năm 2018, 2019 và 2020 để bù đắp thu nhập thông thường trước năm 2018 hoặc lãi vốn đã bị đánh thuế với thuế suất lên đến 35%. Hãy coi đây là một loại kinh doanh chênh lệch thuế suất, vì vậy bạn có thể được hoàn thuế dựa trên mức thuế cũ cao hơn.

Sở Thuế vụ Hoa Kỳ đã công bố việc thực hiện các quy tắc cho những thay đổi quan trọng này. Thủ tục Doanh thu 2020-24 cung cấp hướng dẫn cho người nộp thuế có lỗ hoạt động ròng được hoàn trả theo Đạo luật CARES. Có các thông tin chi tiết về việc miễn trừ thời gian hoàn vốn trong trường hợp lỗ hoạt động thuần phát sinh trong năm tính thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017 và trước ngày 1 tháng 1 năm 2021, không tính đến một số khoản thu nhập nước ngoài chịu thuế chuyển đổi thông thường đã được bao gồm dưới dạng thu nhập trong thời gian hoàn vốn năm năm và từ bỏ thời gian hoàn vốn, giảm thời gian hoàn vốn hoặc hủy bỏ cuộc bầu cử để từ bỏ thời gian hoàn vốn cho một năm chịu thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 và kết thúc sau tháng 12. 31, 2017.

Hơn nữa, IRS cũng đang cho bạn thêm thời gian để nộp đơn, cho phép thêm sáu tháng. Trong Thông báo 2020-26, IRS cho phép gia hạn thêm sáu tháng để nộp IRS Mẫu 1045 hoặc là Mẫu 1139 liên quan đến việc hoàn trả NOL phát sinh trong bất kỳ năm tính thuế nào bắt đầu trong năm dương lịch 2018 và kết thúc vào hoặc trước ngày 30 tháng 6 năm 2019. Các cá nhân, quỹ tín thác và tài sản bất động sản phải nộp Mẫu 1045; các công ty phải nộp Mẫu 1139.

Các mối quan hệ đối tác có bị lỗ không? Không khó. IRS đã ban hành Thủ tục Doanh thu 2020-23, cho phép các quan hệ đối tác đủ điều kiện nộp các lợi nhuận hợp danh đã sửa đổi bằng cách sử dụng Mẫu 1065. Họ phải đánh dấu vào ô “Trả hàng đã sửa đổi” và ban hành các Biểu K-1 đã sửa đổi cho các đối tác. Các thành viên hợp danh nộp các tờ khai sửa đổi này nên ghi “FILED PURSUANT TO REV PROC 2020-23” ở đầu tờ khai sửa đổi.

Cuối cùng, IRS đang cố gắng hết sức để áp dụng các thủ tục đặc biệt được thiết kế để giúp mọi người nhanh chóng nhận được các khoản hoàn thuế này. IRS công bố các thủ tục tạm thời trong Câu hỏi thường gặp được cập nhật để nộp Biểu mẫu IRS 1139 hoặc 1045 yêu cầu các khoản hoàn thuế này qua fax. Tờ khai thuế qua fax là bất thường và IRS rõ ràng rằng đây không phải là một quy tắc chung sẽ áp dụng cho các tờ khai thuế khác và các yêu cầu hoàn thuế khác. Tuy nhiên, trong trường hợp của các yêu cầu hoàn lại tiền cụ thể này, IRS sẽ đưa ra một ngoại lệ.

IRS đã công bố hai đường dây fax chuyên dụng, một đường dây cho các yêu cầu hoàn tiền đủ điều kiện trên Biểu mẫu 1139, có thể chuyển qua fax đến 844-249-6236. Loại còn lại dành cho các yêu cầu hoàn tiền đủ điều kiện trên Biểu mẫu 1045, có thể gửi qua fax đến 844-249-6237. IRS nhanh chóng lưu ý rằng những số này sẽ không hoạt động cho đến ngày 17 tháng 4, vì vậy đừng fax trước thời điểm đó.

Bạn có nên gửi thư theo cách cũ? IRS khuyến khích người đóng thuế đợi cho đến ngày 17 tháng 4 và nộp qua fax, thay vì gửi qua đường bưu điện trong Mẫu 1139 và 1045, vì việc xử lý thư đang bị ảnh hưởng bởi tình huống khẩn cấp. Ban đầu có thể gửi fax tối đa 100 trang, nhưng IRS nói rằng nếu cần hoặc đính kèm tài liệu bổ sung, IRS sẽ theo dõi và yêu cầu.

Các quan điểm, suy nghĩ và ý kiến ​​được trình bày ở đây là của riêng tác giả và không nhất thiết phản ánh hoặc đại diện cho quan điểm và ý kiến ​​của Cointelegraph.

Robert W. Wood là một luật sư thuế đại diện cho khách hàng trên toàn thế giới từ văn phòng Wood LLP ở San Francisco. Ông là tác giả của nhiều cuốn sách về thuế và thường xuyên viết về thuế cho Forbes, Ghi chú Thuế và các ấn phẩm khác.