Trong phần Chuyên gia của chúng tôi, các nhà lãnh đạo quan điểm từ bên trong và bên ngoài ngành tiền điện tử bày tỏ quan điểm, chia sẻ kinh nghiệm của họ và đưa ra lời khuyên chuyên nghiệp. Chuyên gia đảm nhận mọi thứ từ công nghệ Blockchain và tài trợ ICO đến thuế, quy định và áp dụng tiền điện tử trong các lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế.
Nếu bạn muốn đóng góp phần Chuyên gia, vui lòng gửi email ý tưởng và CV của bạn đến [email protected].
Các quan điểm và ý kiến được trình bày ở đây chỉ là của tác giả và không nhất thiết phản ánh quan điểm của Cointelegraph.com. Bài viết này không chứa lời khuyên hoặc khuyến nghị đầu tư. Mọi động thái đầu tư và giao dịch đều có rủi ro, bạn nên tự nghiên cứu khi đưa ra quyết định.
Ở Hoa Kỳ, tiền điện tử ở cấp liên bang được quy định bởi Mạng lưới thực thi tội phạm tài chính (FinCen), Văn phòng kiểm soát tài sản nước ngoài (OFAC), Sở thuế vụ (IRS), Ủy ban giao dịch hàng hóa tương lai (CFTC) và Chứng khoán Ủy ban giao dịch (SEC) mô tả tiền điện tử là tiền, tài sản, hàng hóa và chứng khoán tương ứng.
Việc đa phân loại tiền điện tử gây ra sự không chắc chắn đối với việc đánh thuế giao dịch tiền điện tử và công nghệ blockchain mà những người tham gia trong ngành đang háo hức chờ đợi câu trả lời và làm rõ.
Vào ngày 30 tháng 5, Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ (AICPA) lần thứ hai, đã gửi một lá thư đến IRS yêu cầu có thêm chỉ đạo về việc đánh thuế tiền điện tử. Thông báo 2014-21 mà đối xử với họ như bất động sản. Lá thư đầu tiên của AICPA cho IRS đã được gửi cách đây hai năm, vào ngày 10 tháng 6 năm 2016.
“Chúng tôi đề nghị IRS ban hành hướng dẫn ngay lập tức về việc xử lý thuế đối với các giao dịch tiền ảo, tương tự như trong Thông báo 2014-21 để có hướng dẫn có thẩm quyền,” Annette Nellen, CPA, CGMA, Esq., Chủ tịch Ủy ban điều hành thuế AICPA cho biết.
“Cụ thể, chúng tôi yêu cầu hướng dẫn bổ sung sẽ giải quyết các mục từ Thông báo ban đầu 2014-21 và các vấn đề mới có liên quan đến năm thuế 2017, chẳng hạn như chia tách chuỗi, các nhánh đã phát sinh sau khi phát hành thông báo ban đầu” an vấn đề mà Bộ phận Thuế của Hiệp hội Luật sư Hoa Kỳ cũng đã giải quyết trong một lá thư cho IRS trong quý đầu tiên của năm nay.
Sự kiện tiền điện tử: Các sự kiện tiền điện tử bao gồm chia tách chuỗi, fork, airdrop và quà tặng có thể được phát hiện về giá và do đó, tạo ra một thách thức duy nhất trong việc xác định giao dịch USD cho các loại tiền ảo mới ra đời vì mục đích đánh thuế của Hoa Kỳ.
Ví dụ: Ethereum Classic vào ngày 29 tháng 5 đã “phân nhánh” trong nỗ lực giải quyết vấn đề khai thác. Sự thay đổi yêu cầu tất cả người dùng của blockchain ban đầu cập nhật phần mềm của họ nhưng vô hiệu hóa một tính năng được thiết kế để khiến việc khai thác khó khăn hơn. Tính năng này ban đầu được mã hóa như một cách để chuyển từ Proof of Work sang khái niệm Proof of Stake. Các nhà phát triển của Ethereum đã quyết định gắn bó với Proof of Work ngay từ bây giờ.
Thông báo 2014-21 không đề cập đến việc xử lý thuế đối với fork, tách chuỗi, airdrop, quà tặng hoặc các hoạt động tương tự khác chỉ áp dụng cho công nghệ blockchain và tiền điện tử.
Thư của AICPA gửi IRS đề nghị rằng người nộp thuế nên báo cáo các sự kiện tiền ảo, bằng cách đưa ra “Bầu chọn để bao gồm một sự kiện tiền ảo làm Thu nhập bình thường trong năm chuyển giao” trong vòng 30 ngày kể từ ngày diễn ra sự kiện. Nếu người đóng thuế không thực hiện cuộc bầu cử, thì sự kiện tiền ảo được báo cáo là thu nhập thông thường khi người đóng thuế sau đó xử lý số tiền ảo nhận được trong một sự kiện trước đó. Nếu tiền ảo là tài sản vốn nằm trong tay người nộp thuế, thì việc xử lý tài sản trong tương lai sẽ tạo ra lãi hoặc lỗ vốn và thu nhập được báo cáo sẽ trở thành cơ sở cho tiền ảo.
Chi phí thu được tiền điện tử: Người dùng tiền điện tử có thể lấy nó bằng cách trao đổi nó hoặc mượn nó để lấy tiền tệ fiat; hoặc các loại tiền điện tử khác bao gồm mã thông báo ICO; hoặc bằng cách “khai thác”, là quá trình các máy tính cạnh tranh để giải quyết các vấn đề toán học phức tạp.
Phần 4, Q&A-8 của Thông báo 2014-21 nêu rõ rằng khi người đóng thuế khai thác thành công tiền ảo, giá trị thị trường hợp lý của tiền ảo kể từ ngày nhận được bao gồm trong tổng thu nhập. Điều này ngụ ý rằng khai thác cũng giống như một hoạt động dịch vụ. Do đó, sẽ thích hợp để coi chi phí khai thác tiền ảo tương tự như chi phí phát sinh trong việc cung cấp các dịch vụ khác được coi là đã trả hoặc đã phát sinh.
Như Cointelegraph đã viết, trong một trường hợp mới được phép sử dụng khai thác tiền mã hóa, trang web tin tức Salon.com đã cung cấp cho người dùng tùy chọn để cho phép Salon.com truy cập “sức mạnh tính toán chưa được sử dụng” của họ như một giải pháp thay thế cho việc xem quảng cáo. Hình thức kiếm tiền thay thế này so với quảng cáo truyền thống của Salon có nghĩa là bất kỳ Moneros nào mà Salon khai thác từ khách của mình sẽ bị đánh thuế thích hợp.
Thư của AICPA gửi IRS, gợi ý rằng việc khai thác tiền điện tử nên được coi là thu nhập bình thường trong năm nó được khai thác và chi phí khai thác được khấu trừ khi phát sinh. Vì sự phù hợp của thu nhập và chi phí là phù hợp với các hoạt động dịch vụ khác. Thiết bị khai thác tiền điện tử phải được vốn hóa và khấu hao giống như bất kỳ tài sản nào khác có thời gian sử dụng kéo dài hơn một năm.
Tuy nhiên, lá thư của AICPA gửi IRS không đề cập đến cách xử lý chi phí mà người nộp thuế phải chịu trong các giao dịch cho vay tài sản tiền điện tử hoặc để đạt được mã thông báo ICO.
Ví dụ: người nắm giữ mã thông báo BAR được phát hành bởi Dịch vụ cơ sở hạ tầng chuỗi khối Titanium, người mà người sáng lập đã phung phí các phần trong số tiền bán ICO trị giá 21 triệu đô la của công ty, để trả cho căn hộ ở Hawaii của mình đãi nó cho mục đích thuế?
“Sự xuất hiện nhanh chóng của tiền ảo đã tạo ra một số câu hỏi mới về cách áp dụng các quy tắc thuế đối với các giao dịch khác nhau liên quan đến tiền ảo và các hoạt động cũng như tài sản liên quan đến nó. Hơn nữa, sự phát triển về số lượng các loại tiền ảo và giá trị của các loại tiền này khiến những câu hỏi này trở nên vừa kịp thời vừa phù hợp với ngày càng nhiều người nộp thuế và hành nghề thuế ”, Nellen nói thêm.
Các công ty cung cấp tiền xu ban đầu (ICO) – ngày càng sử dụng nền tảng chuỗi khối Ethereum – đang mong đợi một tuyên bố chính thức từ SEC về việc phân loại Ether (ETH) để họ có quy định làm rõ giữa phân loại chứng khoán của SEC và phân loại hàng hóa theo CFTC. Trong trường hợp không có tuyên bố từ SEC, công việc của IRS là giải quyết những câu hỏi mới này có thể khó khăn hơn.
Tài liệu định giá được chấp nhận & tính toán lãi và lỗ của tiền điện tử: Tiền điện tử có giá trị tương đương bằng tiền pháp định hoặc đóng vai trò thay thế cho tiền thật dựa trên giá trị có thể xác định của nó trên thị trường.
Phần 4, Q&A-5 của Thông báo 2014-21 đề cập đến tỷ giá hối đoái được thiết lập bởi cung và cầu thị trường được sử dụng để xác định giá trị thị trường hợp lý của tiền ảo bằng USD tại ngày thanh toán hoặc nhận. Nó cũng khuyến nghị người nộp thuế sử dụng “cách thức hợp lý được áp dụng nhất quán” để tính toán giá trị thị trường hợp lý của tiền ảo.
Thư của AICPA gửi IRS gợi ý rằng cần có thêm hướng dẫn và ví dụ để xác định “cách thức hợp lý” vì có thể có sự khác biệt đáng kể trong việc định giá tiền điện tử trên các sàn giao dịch khác nhau. Người nộp thuế phải được phép sử dụng trung bình các sàn giao dịch khác nhau miễn là họ nhất quán về cách tính toán giá trị và cách họ đưa ra quyết định này cho mọi giao dịch tiền điện tử. Và chọn nhận dạng cụ thể hoặc FIFO miễn là phương pháp được áp dụng nhất quán từ năm này sang năm khác để tính toán lãi và lỗ tiền điện tử của họ.
Điều này sẽ đặc biệt quan trọng vì rất nhiều công ty đã bắt đầu phát triển tiền điện tử và phần mềm kế toán và thuế theo định hướng blockchain mà người nộp thuế ở Hoa Kỳ dựa vào như một phương pháp hợp lý và nhất quán để xác định giá trị hợp lý của lãi và lỗ tiền điện tử của họ cho các mục đích thuế của Hoa Kỳ.
Yêu cầu báo cáo nước ngoài đối với tiền điện tử: Một số loại tiền ảo được giao dịch trên các sàn giao dịch tập trung hoạt động ở các khu vực pháp lý bên ngoài Hoa Kỳ. Các sàn giao dịch là một sàn giao dịch tiền ảo thuần túy hoặc một sàn giao dịch tiền ảo cho phép các loại tiền ảo trao đổi thành tiền tệ fiat. Các sàn giao dịch tiền ảo nước ngoài này có quyền lưu giữ tiền ảo của khách hàng và sự cố trao đổi dẫn đến mất tiền của khách hàng, tương tự như Tổ chức tài chính nước ngoài (FFI) vì họ hoạt động theo cùng một cách.
Thông báo 2014-21 không giải quyết các yêu cầu báo cáo nước ngoài về thuế đối với tiền điện tử.
Thư của AICPA gửi IRS, đề xuất rằng người nộp thuế nên báo cáo giá trị của tiền điện tử và tiền tệ fiat được giữ tại các sàn giao dịch nước ngoài đó cho mục đích FBAR và FATCA nếu chúng đáp ứng ngưỡng cần thiết, nhưng không phải khi người nộp thuế giữ tiền điện tử trong ví mà người nộp thuế sở hữu kiểm soát và sở hữu khóa cá nhân.
“Các giao dịch tiền ảo, trong đó người nộp thuế ngày càng tham gia nhiều hơn, tạo thêm một lớp phức tạp mới cho việc phân tích các yêu cầu báo cáo của khách hàng. Việc ban hành hướng dẫn rõ ràng trong lĩnh vực này sẽ tạo niềm tin và sự rõ ràng cho người chuẩn bị và người nộp thuế trong việc áp dụng luật thuế đối với các giao dịch tiền ảo ”Nellen kết luận.
Selva Ozelli, Esq., CPA là luật sư thuế quốc tế và CPA, người thường xuyên viết về các vấn đề thuế, pháp lý và kế toán cho Tax Notes, Bloomberg BNA, các ấn phẩm khác và OECD.