Robert W. Wood είναι φορολογικός δικηγόρος που εκπροσωπεί πελάτες σε όλο τον κόσμο από τα γραφεία του Wood LLP στο Σαν Φρανσίσκο. Είναι συγγραφέας πολλών φορολογικών βιβλίων και γράφει συχνά για τους φόρους για το Forbes, τα φορολογικά σημειώματα και άλλες εκδόσεις.
Οι απόψεις και οι απόψεις που εκφράζονται εδώ είναι αποκλειστικά αυτές του συγγραφέα και δεν αντικατοπτρίζουν απαραίτητα τις απόψεις του Cointelegraph. Αυτή η συζήτηση δεν πρέπει να θεωρείται νομική συμβουλή.
Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των Ηνωμένων Πολιτειών (IRS) αντιμετωπίζει το Bitcoin και άλλα κρυπτογράφηση ως ιδιοκτησία. Αυτό σημαίνει ότι κάθε μεταφορά ιδιοκτησίας μπορεί να προκαλέσει φόρους, με ένα φόρο να επιβαρύνει τόσο τον παραλήπτη όσο και τον μεταβιβάζοντα. Ένα βασικό ερώτημα είναι η αγοραία αξία κατά τη στιγμή της μεταφοράς. Ορισμένοι επενδυτές κρυπτογράφησης τοποθετούν κρυπτογράφηση σε νομικά πρόσωπα όπως εταιρείες, LLC ή συνεργασίες. Μια άλλη λεωφόρος είναι μια εμπιστοσύνη που διατηρεί κρυπτογραφικά στοιχεία.
Σε North Carolina Dept of Revenue v. Kimberley Rice Kaestner 1992 Family Trust, το Ανώτατο Δικαστήριο των ΗΠΑ είπε ομόφωνα ότι ένα κράτος δεν θα μπορούσε να φορολογήσει τους κατοίκους εκτός κράτους για εισόδημα καταπιστευμάτων χωρίς ελάχιστες επαφές. Θα επανέλθουμε σε αυτήν την περίπτωση, αλλά πρέπει να σημειώσουμε ότι τα καταπιστεύματα μπορούν να φορολογηθούν με διάφορους τρόπους, ανάλογα με τον τύπο τους. Υπάρχουν έμπιστα καταπιστεύματα που συνήθως χρησιμοποιούν οι άνθρωποι για τον προγραμματισμό ακινήτων, αλλά τα έμπιστα καταπιστεύματα δεν φορολογούνται χωριστά.
Crypto και ζωντανή εμπιστοσύνη
Έτσι, εάν μεταφέρετε το Bitcoin στο έμβασό σας, συνήθως δεν είναι φορολογητέα μεταφορά, καθώς το έμβασό σας δεν είναι πραγματικά ξεχωριστός φορολογούμενος. Είστε ακόμα εσείς, επομένως εξακολουθείτε να αναφέρετε το κέρδος ή τη ζημία σε μεταγενέστερη πώληση στην προσωπική σας φορολογική δήλωση. Υπάρχουν επίσης μη εμπιστευτικά καταπιστεύματα, στα οποία ο εκχωρητής δεν τους φορολογείται. Αυτά φορολογούνται ξεχωριστά και πρέπει να υποβληθεί ξεχωριστή δήλωση φόρου εμπιστοσύνης.
Οι κανόνες φόρου εμπιστοσύνης μπορεί να είναι περίπλοκοι, αλλά αυτό σημαίνει ότι η ίδια η εμπιστοσύνη πληρώνει τους φόρους. Μπορεί να υπάρχει ένας άλλος φόρος για τη διανομή στους δικαιούχους. Αλλά αφήνοντας τα ζητήματα διανομής στην άκρη, πού πληρώνει τους καταπιστευτικούς φόρους; Αυτο εξαρταται. Ορισμένα καταπιστεύματα είναι ξένα, που σημαίνει ότι έχουν συσταθεί εκτός των ΗΠΑ. Οι κανόνες αυτοί είναι περίπλοκοι, αλλά εάν είστε άτομο των ΗΠΑ, δεν πρέπει να υποθέσετε ότι μπορείτε να αποφύγετε τους φόρους των ΗΠΑ με ξένη εμπιστοσύνη.
Ωστόσο, μπορεί να είναι δυνατόν να καταβάλλετε η εμπιστοσύνη σας τον χαμηλότερο συντελεστή φόρου εταιρειών κατά 21% παρά τον ατομικό σας φορολογικό συντελεστή.
Τι γίνεται με τους κρατικούς φόρους?
Εδώ τα πράγματα γίνονται πιο ενδιαφέροντα. Ορισμένα καταπιστεύματα έχουν δημιουργηθεί με στόχο τη μείωση ή την αποφυγή κρατικών φόρων – ας πούμε, εάν βρίσκεστε στην Καλιφόρνια και δεν θέλετε να μετακινηθείτε στη Νεβάδα πριν πουλήσετε το Bitcoin σας. Θέλετε να μειώσετε το χτύπημα του υψηλού κρατικού φόρου 13,3% της Καλιφόρνια, αλλά δεν είστε διατεθειμένοι να μετακινηθείτε – τουλάχιστον, όχι ακόμα. Θα μπορούσατε να σκεφτείτε να δημιουργήσετε έναν νέο τύπο εμπιστοσύνης στη Νεβάδα ή στο Ντελαγουέρ.
Το “NING” είναι ένα μη ολοκληρωμένο δώρο της Νεβάδας, το οποίο δεν είναι δωρεά. Ένα “DING” είναι ο αδερφός του στο Ντέλαγουερ. Υπάρχει ακόμη και ένα “WING” στο Ουαϊόμινγκ. Η συνήθης εμπιστοσύνη εκδότη για τον προγραμματισμό ακινήτων δεν βοηθά, δεδομένου ότι ο εκδότης πρέπει να συμπεριλάβει το εισόδημα εμπιστοσύνης στη δική του φορολογική δήλωση. Με το Nevada ή το Delaware Incomplete Gift Non-Grantor Trust, ο δωρητής κάνει ένα ελλιπές δώρο στο trust και το trust έχει ανεξάρτητο διαχειριστή.
Η ιδέα είναι να διατηρηθεί ο δωρητής εμπλεκόμενος αλλά όχι ως ιδιοκτήτης. Η πολιτεία της Νέας Υόρκης άλλαξε το νόμο της για να καταστήσει τον δωρητή φορολογητέο ανεξάρτητα από το τι, αλλά η κριτική επιτροπή εξακολουθεί να ασχολείται με αυτά τα καταπιστεύματα στην Καλιφόρνια και σε άλλα κράτη. Μερικοί έμποροι NING και DING trusts τους προσφέρουν ως εναλλακτικές ή συμπληρωματικές σε μια φυσική κίνηση.
Η ιδέα είναι να μην φορολογούνται τα έσοδα και τα κέρδη στην εμπιστοσύνη NING ή DING έως ότου διανεμηθούν, όταν ελπίζουμε ότι οι διανομείς δεν θα είναι πλέον σε κατάσταση υψηλού φόρου. Ο διαχειριστής δεν πρέπει να είναι κάτοικος του κράτους με υψηλή φορολογία. Οι γονείς συχνά χρηματοδοτούν αμετάκλητα καταπιστεύματα για τα παιδιά και μπορεί να μην θέλουν η εμπιστοσύνη να κάνει διανομές για χρόνια, αφαιρώντας τη μελλοντική εκτίμηση από τα κτήματα των γονέων. Η σύνθετη φορολογική αναβολή μπορεί να αποφέρει εντυπωσιακά αποτελέσματα, ακόμη και αν παραβλέπεται μόνο ο κρατικός φόρος.
Για φορολογικούς σκοπούς, τα περισσότερα καταπιστεύματα θεωρούνται φορολογητέα όταν βρίσκεται ο διαχειριστής. Για τα εμπιστοσύνη NING και DING, μια κοινή απάντηση είναι μια θεσμική εταιρεία εμπιστοσύνης. Οι επιτροπές επενδύσεων και διανομής εμπιστοσύνης δεν πρέπει επίσης να είναι κάτοικοι. Τα γεγονότα, τα έγγραφα και οι λεπτομέρειες έχουν σημασία, και πολιτείες όπως η Καλιφόρνια μπορεί κάλλιστα να επιστρέψουν. Ωστόσο, δεν είναι πρόσφατο το Ανώτατο Δικαστήριο Βόρεια Καρολίνα βοήθεια περίπτωσης?
Υπόθεση στη Βόρεια Καρολίνα
Το δικαστήριο έκρινε ότι το φορολογικό καθεστώς της Βόρειας Καρολίνας που επιβάλλει δικαιοδοσία σε ξένο καταπίστευμα που βασίζεται αποκλειστικά στην κατοικία δικαιούχου ήταν πολύ ευρύ. Ωστόσο, εξακολουθεί να είναι συνταγματικό για ένα κράτος να φορολογεί βάσει της κατοικίας του διαχειριστή ή του τόπου διοίκησης του καταπιστεύματος. Και ποιος σχηματίζει την εμπιστοσύνη έχει σημασία. Στην υπόθεση της Βόρειας Καρολίνας, η εμπιστοσύνη σχηματίστηκε από τον πατέρα του φορολογούμενου και ήταν κάτοικος της Νέας Υόρκης.
Ο φορολογούμενος στην υπόθεση ήταν η κόρη και δεν ήταν ο διαχειριστής και δεν είχε κανέναν έλεγχο επί του καταπιστεύματος. Δεν έλαβε καν διανομές από την εμπιστοσύνη τα χρόνια που εμπλέκονται στην υπόθεση. Αυτό το έκανε μια πολύ επιτακτική υπόθεση για το Ανώτατο Δικαστήριο να πει στη Βόρεια Καρολίνα ότι δεν θα μπορούσε να την φορολογήσει.
Καλιφόρνια
Αντίθετα, πολλά NING / DING καταπιστεύματα σχηματίζονται από το άτομο στην πολιτεία υψηλού φόρου που προσπαθεί να αποφύγει τον κρατικό φόρο – ένα άτομο στην Καλιφόρνια, για παράδειγμα. Και μετά υπάρχει η ερώτηση διανομής, καθώς ορισμένα καταπιστεύματα NING / DING προβλέπουν ότι ο διακανονιστής μπορεί να λάβει διανομές. Η διοίκηση μπορεί επίσης να είναι ευαίσθητη, καθώς ορισμένα καταπιστεύματα NING / DING περιλαμβάνουν τον διακανονιστή / δικαιούχο ως μέλος μιας επιτροπής διανομής που ασκεί έλεγχο επί των διανομών εμπιστοσύνης.
Ανάλογα με τα γεγονότα της εμπιστοσύνης NING / DING, επομένως, η απόφαση του Ανώτατου Δικαστηρίου φαίνεται αρκετά περιορισμένη. Στην πραγματικότητα, η υπόθεση περιορίζεται σε λίγα κράτη που χρησιμοποιούν τη δικαιούχο κατοικία ως τον μοναδικό παράγοντα για τον καθορισμό της φορολογικής δικαιοδοσίας του κράτους. Το δικαστήριο είπε ότι η απόφασή του δεν πρέπει να επηρεάζει κράτη που θεωρούν τη δικαιούχο κατοικία ως έναν μόνο από τους πολλούς παράγοντες για τον καθορισμό της δικαιοδοσίας τους στο φόρο. Είναι ενδιαφέρον ότι η Καλιφόρνια είναι μία από τις πέντε πολιτείες που προσδιορίζονται στην περίπτωση που καθιερώνει δικαιοδοσία βασισμένη εξ ολοκλήρου στην κατοικία του δικαιούχου.
Ακόμα και εδώ, ωστόσο, η γνωμοδότηση κατατάσσει το φορολογικό καθεστώς της Καλιφόρνιας ως ζήτημα που πρέπει να επιλυθεί αργότερα. Ο νόμος της Καλιφόρνιας επιτρέπει στην πολιτεία να διεκδικεί δικαιοδοσία μόνο βάσει της κατοικίας του δικαιούχου όταν το συμφέρον του δικαιούχου δεν εξαρτάται (όπως δεν υπόκειται στη διακριτική ευχέρεια του διαχειριστή). Η υπόθεση της Βόρειας Καρολίνας αφορούσε έναν διαχειριστή που είχε διακριτική ευχέρεια να ελέγχει τις διανομές ή να μην κάνει καθόλου διανομές.
Λοιπόν, η εμπιστοσύνη NING / DING θα λειτουργήσει για να προστατεύσει εσάς και τους δικαιούχους σας από τον κρατικό φόρο; Οι δημιουργικές εμπιστοσύνη μπορεί να αξίζει να δοκιμάσετε, ανάλογα με τα σωστά γεγονότα, αλλά πρέπει να είστε προσεκτικοί. Δεν θέλετε να είστε χαμηλά κρεμαστά φρούτα για να επιτεθεί το υψηλό φορολογικό κράτος.