ในการดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญของเราผู้นำทางความคิดเห็นจากในและนอกอุตสาหกรรมคริปโตจะแสดงความคิดเห็นแบ่งปันประสบการณ์และให้คำแนะนำอย่างมืออาชีพ ผู้เชี่ยวชาญครอบคลุมทุกอย่างตั้งแต่เทคโนโลยี Blockchain และการระดมทุน ICO ไปจนถึงการจัดเก็บภาษีการควบคุมและการยอมรับสกุลเงินดิจิทัลตามภาคส่วนต่างๆของเศรษฐกิจ.
หากคุณต้องการมีส่วนร่วมใน Expert Take โปรดส่งอีเมลแนวคิดและ CV ของคุณไปที่ [email protected].
มุมมองและความคิดเห็นที่แสดงในที่นี้เป็นของผู้เขียน แต่เพียงผู้เดียวและไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงมุมมองของ Cointelegraph.com บทความนี้ไม่มีคำแนะนำหรือคำแนะนำการลงทุน การลงทุนและการซื้อขายทุกครั้งมีความเสี่ยงคุณควรทำการวิจัยของคุณเองเมื่อตัดสินใจ.
ในสหรัฐอเมริกาสกุลเงินดิจิทัลในระดับรัฐบาลกลางอยู่ภายใต้การควบคุมของ Financial Crimes Enforcement Network (FinCen), Office of Foreign Assets Control (OFAC), Internal Revenue Service (IRS), Commodity Futures Trading Commission (CFTC) และหลักทรัพย์ สำนักงานคณะกรรมการกำกับการแลกเปลี่ยน (ก.ล.ต. ) ซึ่งกำหนดลักษณะของสกุลเงินดิจิทัลเป็นเงินทรัพย์สินสินค้าและหลักทรัพย์ตามลำดับ.
สกุลเงินดิจิทัลหลายประเภทก่อให้เกิดความไม่แน่นอนในการเก็บภาษีของสกุลเงินดิจิทัลและธุรกรรมเทคโนโลยีบล็อกเชนซึ่งผู้เข้าร่วมในอุตสาหกรรมต่างรอคำตอบและคำชี้แจงอย่างใจจดใจจ่อ.
เมื่อวันที่ 30 พฤษภาคมสถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งสหรัฐอเมริกา (AICPA) เป็นครั้งที่สองได้ส่งจดหมายถึงกรมสรรพากรเพื่อขอคำแนะนำเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเก็บภาษีสกุลเงินดิจิทัลนอกเหนือจาก ประกาศ 2014-21 ซึ่งถือว่าพวกเขาเป็น ทรัพย์สิน. จดหมายฉบับแรกของ AICPA ถึง IRS ถูกส่งไปเมื่อ 2 ปีที่แล้วเมื่อวันที่ 10 มิถุนายน 2016.
“ เราขอแนะนำให้กรมสรรพากรออกคำแนะนำในทันทีเกี่ยวกับการปฏิบัติทางภาษีของธุรกรรมสกุลเงินเสมือนซึ่งคล้ายกับประกาศปี 2014-21 เพื่อให้มีคำแนะนำที่เชื่อถือได้” Annette Nellen, CPA, CGMA, Esq., ประธานคณะกรรมการบริหารภาษี AICPA กล่าว.
“ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเราขอคำแนะนำเพิ่มเติมซึ่งจะกล่าวถึงรายการจากประกาศฉบับเดิมปี 2014-21 และประเด็นใหม่ที่เกี่ยวข้องกับปีภาษี 2017 เช่นการแยกโซ่ส้อมที่เกิดขึ้นหลังจากการออกประกาศฉบับเดิม” ปัญหาที่มาตราภาษีของเนติบัณฑิตยสภาอเมริกันระบุไว้ในก จดหมาย ไปยังกรมสรรพากรในช่วงไตรมาสแรกของปีนี้.
เหตุการณ์ Cryptocurrency: เหตุการณ์ Cruptocurrency รวมถึงการแยกโซ่ส้อมการบินและการแจกของรางวัลขึ้นอยู่กับการค้นพบราคาดังนั้นจึงสร้างความท้าทายที่ไม่เหมือนใครในการพิจารณาการแปลสกุลเงิน USD สำหรับสกุลเงินเสมือนที่เพิ่งเกิดขึ้นใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของสหรัฐอเมริกา.
ตัวอย่างเช่น Ethereum Classic ในวันที่ 29 พฤษภาคม“ forked” เพื่อพยายามแก้ปัญหาการขุด การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวทำให้ผู้ใช้บล็อคเชนดั้งเดิมทุกคนจำเป็นต้องอัปเดตซอฟต์แวร์ของตน แต่ปิดใช้งานคุณลักษณะที่ออกแบบมาเพื่อทำให้การขุดยากขึ้น เดิมทีคุณลักษณะนี้ได้รับการเข้ารหัสเพื่อใช้ในการเปลี่ยนจาก Proof of Work เป็นแนวคิด Proof of Stake นักพัฒนาของ Ethereum ได้ตัดสินใจที่จะยึดติดกับ Proof of Work ในตอนนี้.
ประกาศ 2014-21 ไม่ได้กล่าวถึงการเก็บภาษีส้อมการแยกโซ่การบินการแจกของรางวัลหรือกิจกรรมอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของเทคโนโลยีบล็อกเชนและสกุลเงินดิจิทัล.
จดหมายของ AICPA ที่ส่งถึง IRS ชี้ให้เห็นว่าผู้เสียภาษีควรรายงานเหตุการณ์สกุลเงินเสมือนโดยทำการ“ เลือกตั้งเพื่อรวมเหตุการณ์สกุลเงินเสมือนเป็นรายได้ธรรมดาในปีที่โอน” ภายใน 30 วันของเหตุการณ์ หากผู้เสียภาษีไม่ทำการเลือกตั้งเหตุการณ์สกุลเงินเสมือนจะถูกรายงานเป็นรายได้ปกติเมื่อผู้เสียภาษีจำหน่ายสกุลเงินเสมือนจริงที่ได้รับในเหตุการณ์ก่อนหน้าในภายหลัง หากสกุลเงินเสมือนเป็นสินทรัพย์ที่อยู่ในมือของผู้เสียภาษีการจำหน่ายสินทรัพย์ในอนาคตจะก่อให้เกิดกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนและรายได้ที่รายงานจะกลายเป็นพื้นฐานในสกุลเงินเสมือน.
ค่าใช้จ่ายในการรับ cryptocurrencies: ผู้ใช้ cryptocurrencies สามารถรับได้โดยการแลกเปลี่ยนหรือยืมเป็นสกุลเงิน fiat หรือสกุลเงินดิจิทัลอื่น ๆ รวมถึงโทเค็น ICO หรือโดย “การขุด” ซึ่งเป็นกระบวนการให้คอมพิวเตอร์แข่งขันกันเพื่อแก้ปัญหาทางคณิตศาสตร์ที่ซับซ้อน.
ส่วนที่ 4, Q&A-8 ของประกาศปี 2014-21 ระบุว่าเมื่อผู้เสียภาษีขุดสกุลเงินเสมือนได้สำเร็จมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมของสกุลเงินเสมือน ณ วันที่ได้รับจะรวมอยู่ในรายได้รวม นี่หมายความว่าการขุดคล้ายกับกิจกรรมการบริการ ดังนั้นจึงมีความเหมาะสมที่จะปฏิบัติต่อต้นทุนของการขุดสกุลเงินเสมือนจริงที่คล้ายคลึงกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการให้บริการอื่น ๆ ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายตามที่จ่ายหรือเกิดขึ้น.
ดังที่ Cointelegraph เขียนในกรณีใหม่ของการใช้การเข้ารหัสลับที่ได้รับอนุญาตเว็บไซต์ข่าว Salon.com ให้ตัวเลือกแก่ผู้ใช้ในการอนุญาตให้ Salon.com เข้าถึง “พลังคอมพิวเตอร์ที่ไม่ได้ใช้” เป็นทางเลือกในการดูโฆษณา รูปแบบทางเลือกของการสร้างรายได้จากการโฆษณาแบบดั้งเดิมโดย Salon หมายความว่า Moneros ใด ๆ ที่ Salon ขุดออกจากผู้เยี่ยมชมจะถูกเก็บภาษีอย่างเหมาะสม.
จดหมายของ AICPA ถึง IRS ชี้ให้เห็นว่าการขุด cryptocurrency ควรถือเป็นรายได้ปกติในปีที่ขุดได้และหักค่าใช้จ่ายในการขุดตามที่เกิดขึ้น เนื่องจากการจับคู่รายรับและรายจ่ายสอดคล้องกับกิจกรรมบริการอื่น ๆ อุปกรณ์ขุด Crytpocurrency ควรเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และคิดค่าเสื่อมราคาเช่นเดียวกับทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มีอายุการใช้งานเกินกว่าหนึ่งปี.
อย่างไรก็ตามจดหมายของ AICPA ถึง IRS ไม่ได้ระบุถึงวิธีการจัดการค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในธุรกรรมการให้ยืมสินทรัพย์ crypto หรือในการได้รับโทเค็น ICO.
ตัวอย่างเช่นผู้ถือโทเค็น BAR ที่ออกโดย Titanium Blockchain Infrastructure Services ซึ่งผู้ก่อตั้งใช้เงินส่วนหนึ่งของรายได้จากการขาย ICO มูลค่า 21 ล้านดอลลาร์ของ บริษัท ไปจ่ายค่าคอนโดมิเนียมในฮาวายของเขาได้อย่างไร รักษา เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษี?
“ การเกิดขึ้นอย่างรวดเร็วของสกุลเงินเสมือนทำให้เกิดคำถามใหม่ ๆ มากมายเกี่ยวกับวิธีที่กฎภาษีนำไปใช้กับธุรกรรมต่างๆที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงินเสมือนและกิจกรรมและทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง ยิ่งไปกว่านั้นการพัฒนาจำนวนประเภทของสกุลเงินเสมือนและมูลค่าของสกุลเงินเหล่านี้ทำให้เกิดคำถามเหล่านี้ทั้งในเวลาที่เหมาะสมและเกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีและผู้ปฏิบัติงานด้านภาษีจำนวนมากขึ้น” Nellen กล่าวเสริม.
บริษัท เสนอขายเหรียญเริ่มต้น (ICO) ซึ่งใช้ประโยชน์จากแพลตฟอร์ม Ethereum blockchain มากขึ้น – กำลังคาดว่าจะมีแถลงการณ์อย่างเป็นทางการจากสำนักงาน ก.ล.ต. เกี่ยวกับการจัดประเภท Ether (ETH) เพื่อให้พวกเขามีความชัดเจนด้านกฎระเบียบระหว่างการจัดประเภทหลักทรัพย์โดยสำนักงาน ก.ล.ต. และการจัดประเภทสินค้าโดย CFTC. ในกรณีที่ไม่มีคำประกาศจากสำนักงาน ก.ล.ต. หน้าที่ของกรมสรรพากรในการจัดการกับคำถามใหม่ ๆ เหล่านี้อาจเป็นสิ่งที่ท้าทายยิ่งกว่า.
เอกสารการประเมินมูลค่าที่ยอมรับได้ & การคำนวณกำไรและขาดทุนของสกุลเงินดิจิทัล: สกุลเงินดิจิทัลมีมูลค่าเทียบเท่าในสกุลเงิน fiat หรือทำหน้าที่แทนสกุลเงินจริงตามมูลค่าที่กำหนดได้ในตลาด.
ส่วนที่ 4, Q&A-5 ของประกาศปี 2014-21 หมายถึงอัตราแลกเปลี่ยนที่กำหนดโดยอุปสงค์และอุปทานของตลาดที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมของสกุลเงินเสมือนในสกุลเงิน USD ณ วันที่ชำระเงินหรือได้รับ นอกจากนี้ยังแนะนำให้ผู้เสียภาษีใช้“ วิธีการที่เหมาะสมซึ่งนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอ” เพื่อคำนวณมูลค่าตลาดยุติธรรมของสกุลเงินเสมือน.
จดหมายของ AICPA ถึง IRS ชี้ให้เห็นว่าคำแนะนำและตัวอย่างเพิ่มเติมเป็นสิ่งที่จำเป็นในการกำหนด “ลักษณะที่เหมาะสม” เนื่องจากอาจมีความแตกต่างกันมากในการกำหนดราคาสกุลเงินดิจิทัลในการแลกเปลี่ยนที่แตกต่างกัน ผู้เสียภาษีควรได้รับอนุญาตให้ใช้ค่าเฉลี่ยของการแลกเปลี่ยนที่แตกต่างกันตราบเท่าที่พวกเขามีความสอดคล้องกันในการคำนวณการประเมินมูลค่าและวิธีที่พวกเขาทำการตัดสินใจนี้สำหรับธุรกรรมสกุลเงินดิจิทัลทุกรายการ และเลือกการระบุเฉพาะเจาะจงหรือ FIFO ตราบใดที่วิธีนี้ถูกนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอในแต่ละปีเพื่อคำนวณกำไรและขาดทุนจากสกุลเงินดิจิทัลของพวกเขา.
สิ่งนี้จะมีความสำคัญอย่างยิ่งเนื่องจากมี บริษัท จำนวนมากเริ่มพัฒนาซอฟต์แวร์บัญชีและภาษีแบบ cryptocurrency และ blockchain ซึ่งผู้เสียภาษีในสหรัฐฯใช้เป็นวิธีการที่สมเหตุสมผลและสอดคล้องกันในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของกำไรและขาดทุนจากสกุลเงินดิจิทัลของตนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของสหรัฐฯ.
ข้อกำหนดการรายงานของต่างประเทศสำหรับสกุลเงินดิจิทัล: สกุลเงินเสมือนบางสกุลมีการซื้อขายในการแลกเปลี่ยนแบบรวมศูนย์ที่ดำเนินการในเขตอำนาจศาลนอกสหรัฐอเมริกา การแลกเปลี่ยนเป็นทั้งการแลกเปลี่ยนสกุลเงินเสมือนจริงหรือการแลกเปลี่ยนสกุลเงินเสมือนจริงซึ่งอนุญาตให้สกุลเงินเสมือนแลกเปลี่ยนเป็นสกุลเงินคำสั่ง การแลกเปลี่ยนสกุลเงินเสมือนต่างประเทศเหล่านี้มีการควบคุมสกุลเงินเสมือนของลูกค้าและความล้มเหลวในการแลกเปลี่ยนทำให้สูญเสียเงินทุนของลูกค้าซึ่งคล้ายกับสถาบันการเงินต่างประเทศ (FFI) เนื่องจากมีพฤติกรรมในลักษณะเดียวกัน.
ประกาศ 2014-21 ไม่ได้กล่าวถึงข้อกำหนดการรายงานภาษีต่างประเทศสำหรับสกุลเงินดิจิทัล.
จดหมายของ AICPA ถึง IRS ชี้ให้เห็นว่าผู้เสียภาษีควรรายงานมูลค่าของสกุลเงินดิจิทัลและสกุลเงิน fiat ที่มีการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเหล่านั้นเพื่อวัตถุประสงค์ของ FBAR และ FATCA หากพวกเขามีคุณสมบัติตามเกณฑ์ที่จำเป็น แต่ไม่ใช่เมื่อผู้เสียภาษีถือสกุลเงินดิจิทัลในกระเป๋าเงินที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ ควบคุมและครอบครองคีย์ส่วนตัว.
“ ธุรกรรมสกุลเงินเสมือนซึ่งผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมมากขึ้นเพิ่มความซับซ้อนใหม่ให้กับการวิเคราะห์ข้อกำหนดการรายงานของลูกค้า การออกคำแนะนำที่ชัดเจนในพื้นที่นี้จะช่วยให้เกิดความมั่นใจและชัดเจนแก่ผู้จัดเตรียมและผู้เสียภาษีในการใช้กฎหมายภาษีกับธุรกรรมสกุลเงินเสมือนจริง” Nellen กล่าวสรุป.
Selva Ozelli, Esq., CPA เป็นทนายความด้านภาษีระหว่างประเทศและ CPA ซึ่งมักเขียนเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีกฎหมายและการบัญชีสำหรับ Tax Notes, Bloomberg BNA, สิ่งพิมพ์อื่น ๆ และ OECD.