Các loại thuế cố ý và không cố ý là khác nhau. Thuế rất phức tạp và những sai lầm về thuế vô tội thường có thể được tha thứ – có thể không bị phạt. Ngay cả khi có một hình phạt, không cố ý vẫn thấp hơn rất nhiều so với cố ý. Trong một vụ án thuế hình sự, sự phân đôi cơ bản này có thể có nghĩa là sự khác biệt giữa vô tội hay có tội, tự do hay bị giam giữ. Nhưng các hình phạt trong các vụ án dân sự có thể rất tệ – và hầu hết các vụ án thuế là dân sự – và đối với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ, mục đích xấu có thể không tồi chút nào.
Với tiền điện tử, IRS cho biết họ đang đào sâu, điều tra cả trốn thuế và chỉ là việc tuân thủ kém. Nhưng bất kỳ tương tác nào với IRS thường có thể liên quan đến một số loại hình phạt. Đôi khi, IRS sử dụng mối đe dọa của các hình phạt để khuyến khích các khoản thanh toán. Nhưng trong các trường hợp khác, IRS theo đuổi các hình phạt với mục đích trả thù.
Một ví dụ điển hình là các tài khoản ở nước ngoài, có mối liên hệ chặt chẽ với các vấn đề tuân thủ thuế tiền điện tử. Cả thất bại cố ý và không cố ý khi báo cáo tài khoản ở nước ngoài có thể bị phạt. Hình phạt dân sự đối với những vi phạm không cố ý có thể là $ 10.000 cho mỗi tài khoản mỗi năm. Nhưng nếu IRS nói rằng bạn cố ý, bạn có thể trả tới 100.000 đô la hoặc 50% số tiền trong tài khoản. Điều này dành cho các vụ việc dân sự, được áp dụng trong bối cảnh các cuộc kiểm tra IRS thường xuyên, thậm chí qua đường bưu điện.
Nếu IRS nói rằng bạn cố ý và muốn có những hình phạt lớn, bạn có thể trả cho họ hoặc thông qua Bộ phận Kháng nghị IRS. IRS Appeals là nơi cổ điển nơi IRS và người đóng thuế giải quyết các tranh chấp. Nhưng đôi khi, IRS hoặc người đóng thuế sẽ không nhúc nhích. Một số tòa án cho rằng cố ý là một giải pháp để không tuân theo luật pháp, nhưng một trong những điều đó có thể được suy ra bằng hành vi. Coi chừng hành vi có ý nghĩa che giấu.
Tuy nhiên, bây giờ ít hơn nhiều có thể là cố ý. IRS phạt vì cố ý mù quáng và liều lĩnh. IRS thường đề cập đến Mục 6672 mã số thuế, trong đó liên quan đến thuế tiền lương. Mọi người sử dụng lao động phải khấu trừ thuế và nhanh chóng gửi tiền cho IRS. Nếu bạn không làm như vậy, Mục 6672 cho phép chính phủ thu thập số tiền này từ các quan chức, giám đốc và thậm chí chỉ những người ký séc – bất kỳ người “có trách nhiệm” nào cố tình không nộp thuế việc làm.
Ý chí trong bối cảnh này là rất thuận lợi cho chính phủ. Người nộp thuế dễ bị phát hiện là cố ý nếu họ chỉ đáng lẽ phải biết rằng có rủi ro khấu lưu thuế không được trả, và nếu họ có thể phát hiện ra. IRS thường thắng các trường hợp thuế trả lương này, vì vậy, cố ý trong bối cảnh này có nghĩa là khá ít.
Không phải tài khoản ngân hàng nước ngoài khác? IRS dường như không nghĩ như vậy. Trong trường hợp Bedrosian v. U.S., Arthur Bedrosian đã mở hai tài khoản ngân hàng Thụy Sĩ vào những năm 1970 nhưng không nói với kế toán của mình cho đến những năm 1990. Kế toán khuyên anh ta không nên làm gì. Anh ta nói rằng nó sẽ được giải tỏa khi Bedrosian qua đời, khi tài sản trong các tài khoản được hồi hương như một phần di sản của anh ta. Nhưng vào năm 2007, một kế toán mới đã liệt kê một tài khoản chứ không phải tài khoản kia.
Cuối cùng, Bedrosian đã sửa đổi tờ khai thuế của mình để báo cáo chính xác cả hai tài khoản. IRS cho biết vi phạm là cố ý và bị phạt 975.789 đô la – 50% giá trị tối đa của tài khoản. Tòa án Quận phía Đông của Pennsylvania nhận thấy hành động của Bedrosian “hầu như là cẩu thả” và việc bỏ sót tài khoản lớn là “sự giám sát không chủ ý hoặc một hành động cẩu thả”. Vì vậy, chính phủ đã kháng cáo lên Tòa phúc thẩm vòng 3 Hoa Kỳ.
Vòng thứ 3 đã đảo ngược quyết định của tòa án cấp dưới do lập luận của IRS về các tiêu chuẩn cố ý khắc nghiệt hơn nhiều từ các trường hợp thuế trả lương theo Mục 6672. Vòng 3 đã trích dẫn hai trường hợp Phần 6672 và trích dẫn tiêu chuẩn cho việc coi thường một cách thiếu thận trọng từ một trường hợp. Vụ án của người Bedrosian đã được chuyển đến Tòa án Quận để áp dụng tiêu chuẩn mới. Điều đáng sợ là sự cố ý đang bắt đầu có tầm nhìn khá rộng – giống như IRS thích.
IRS hầu như luôn có thể thể hiện sự cố ý bất cứ khi nào thuế tiền lương chưa được trả. Tiêu chuẩn mỏng manh “ở vị trí cần tìm hiểu” trong ngữ cảnh không tuân thủ Mục 6672 là rất rộng. Nói tóm lại, có phải chính phủ đang tìm kiếm một kiểu thiếu sót khi chứng minh các hình phạt cố ý của FBAR (tức là khi một người không khai báo tài khoản ngân hàng nước ngoài)? Trả lời của Bộ Tư pháp trong trường hợp Bedrosian tuyên bố rằng người đóng thuế, bằng cách ký tên và nộp tờ khai của mình mà không xem xét nó, “đáng lẽ phải biết” rằng có một “rủi ro nghiêm trọng”, biểu mẫu có thể không chính xác.
Lập luận này cho thấy một nỗ lực sử dụng việc ký trả hàng như một hành động thiếu thận trọng cố hữu, coi thường nghĩa vụ báo cáo các tài khoản nước ngoài. Bộ Tư pháp đã lập luận thành công trong các trường hợp khác rằng việc chỉ ký một tờ khai mà không đánh dấu ô thích hợp là cố ý – xem United States v. Horowitz, et al., 123 AFTR 2d 2019-500 (DC MD); Kimble kiện Hoa Kỳ, 122 AFTR 2d 2018-7109 (Ct. Fed. Cl.). Các tòa án trong cả hai trường hợp đều cho biết người nộp thuế có kiến thức xây dựng về nội dung của tờ khai thuế của họ và không thể tuyên bố là thiếu hiểu biết. Tại Horowitz, những người đóng thuế đang tranh cãi về việc kháng cáo rằng tiêu chuẩn Mục 6672 là không phù hợp vì sự cố ý của FBAR xảy ra trong một bối cảnh khác nhiều.
Kết luận khó hiểu
Có thể còn quá sớm để nói tất cả những điều này sẽ diễn ra như thế nào. Có lẽ nhiều người đóng thuế phải đối mặt với các hình phạt cố ý có thể kết thúc với việc hiểu các đại lý IRS lựa chọn các hình phạt không cố ý, ít nhất là nếu lời giải thích và hành vi của người đóng thuế có vẻ hợp lý. Người nộp thuế nên chuẩn bị để biện minh cho sai lầm hoặc hiểu lầm của họ trong hoàn cảnh cụ thể của họ nếu họ hy vọng tránh được mạng lưới cố ý ngày càng mở rộng dường như đang tạo ra từ chính phủ.
Ngày càng có nhiều lo ngại về việc liệu các hình phạt IRS có ngày càng khắc nghiệt hơn hay không. Cho đến nay, bối cảnh cụ thể cho động thái này dường như là trong lĩnh vực tài khoản nước ngoài. Đó là một điều dễ dàng đối với chính phủ. Ngày nay, IRS có hàng núi thông tin và tài liệu về các tài khoản ở nước ngoài gần như ở khắp mọi nơi. Điều đó làm cho bất kỳ vi phạm nào, dù nhỏ, thậm chí có thể rủi ro hơn hầu hết các khoản thuế khác.
Tuy nhiên, nếu IRS tiếp tục áp dụng các hình phạt, người ta tự hỏi liệu một ngày nào đó chúng ta có thể phải chịu trách nhiệm nghiêm ngặt về các vấn đề thuế hay không. Trong khi đó, khi nói đến các thông báo về hình phạt và tranh chấp các phát hiện về hình phạt ở bất kỳ cấp độ nào, có thể cần phải cẩn thận hơn.
Robert W. Wood là một luật sư thuế đại diện cho khách hàng trên toàn thế giới từ các văn phòng tại Wood LLP, ở San Francisco. Ông là tác giả của nhiều cuốn sách về thuế và thường xuyên viết về thuế cho Forbes.com, Ghi chú Thuế và các ấn phẩm khác.
Các quan điểm, suy nghĩ và ý kiến được thể hiện ở đây là của một mình tác giả và không nhất thiết phản ánh hoặc đại diện cho quan điểm và ý kiến của Cointelegraph. Cuộc thảo luận này không nhằm mục đích tư vấn pháp lý.