Πέρυσι ήταν μια αγορά αρκούδας για κρυπτονομίσματα. Πολλοί επενδυτές που δεν ήξεραν πώς να αντισταθμίσουν τις επενδύσεις τους σε κρυπτονομίσματα είδαν αυτές οι επενδύσεις να χάνουν αξία από τα υψηλά της αγοράς του 2017.
Αντιμέτωποι με την προθεσμία για την αναφορά των φόρων τους έως τις 15 Απριλίου 2019, οι μεμονωμένοι φορολογούμενοι των Ηνωμένων Πολιτειών μπορεί να αναρωτιούνται ποιες είναι οι υποχρεώσεις φορολογικής δήλωσης των Ηνωμένων Πολιτειών εάν κρατούσαν, δωρίσουν ή πουλούσαν / αντάλλαξαν τα κρυπτονομίσματά τους με απώλεια κατά τη διάρκεια του 2018.
Το δίλημμα ενός φορολογούμενου
Ας φανταστούμε έναν πιθανό φορολογούμενο του 2019 που κάθεται μπροστά από τον φορολογικό του σύμβουλο και νιώθουμε ντροπιασμένος να του πούμε ότι είχε χάσει το 90 τοις εκατό των 100 χιλ. Επενδύσεων σε κρυπτονομίσματα όταν οι αγορές κρυπτογράφησης παρουσίασαν κάμψη κατά τη διάρκεια του 2018, με κορυφαία κρυπτονομίσματα όπως το Bitcoin (BTC) και Το Ethereum (ETH) μειώθηκε κατά 80% ή περισσότερο.
Ο φορολογούμενος επένδυσε σε μεγάλο βαθμό σε crypto στα τέλη του 2017 και στις αρχές του 2018 – το οποίο είπε ότι μετανιώνει καθημερινά από τότε, γιατί έχασε σχεδόν όλα αυτά.
Ο φορολογικός σύμβουλος διαβεβαίωσε τον φορολογούμενο ότι αυτό θα οδηγούσε σε φορολογητέο γεγονός μόνο εάν πουλούσε, ανταλλάσσει ή δωρίσει την κρυπτογράφηση του κατά τη διάρκεια του 2018 και ότι αυτά τα πράγματα θα πρέπει να αναφέρονται στη φορολογική δήλωση των ΗΠΑ – σημειώνοντας, ωστόσο, ότι η κατοχή κρυπτονομισμάτων δεν θα οδηγούσε σε φορολογητέο γεγονός, αλλά ενδέχεται να δημιουργήσει απαιτήσεις φορολογικής δήλωσης, εάν τα κρυπτονομίσματα διατηρούνταν σε ξένο χρηματοοικονομικό λογαριασμό.
Κρυπτονομιστές
Εάν ένας φορολογούμενος για το 2018 δεν έχει πουλήσει, ανταλλάξει ή δωρίσει την κρυπτογράφηση που αγόρασε στα τέλη του 2017 ή στις αρχές του 2018 και εξακολουθεί να τους κρατά, τότε δεν υπάρχει φορολογικό γεγονός για να αναφερθεί η φορολογική του δήλωση στις ΗΠΑ..
Οι απαιτήσεις δήλωσης φόρου θα προέκυπταν εάν ο φορολογούμενος διατηρούσε αυτά τα κρυπτονομίσματα σε ξένο χρηματοοικονομικό λογαριασμό και εάν πληρούσαν υποχρεωτικά οικονομικά όρια βάσει Έκθεση τραπεζικού λογαριασμού ξένου (FBAR) και Νόμος περί φορολογικής συμμόρφωσης σε λογαριασμούς αλλοδαπών (FATCA) απαιτήσεις αναφοράς, σύμφωνα με επιστολή του Αμερικανικού Ινστιτούτου Πιστοποιημένων Δημόσιων Λογιστών (AICPA) προς την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS).
FBAR: Ένας φορολογούμενος με οικονομικό συμφέρον ή υπογράφουσα αρχή έναντι ενός αλλοδαπού χρηματοοικονομικού λογαριασμού πρέπει να υποβάλει έκθεση ξένου τραπεζικού λογαριασμού (FBAR) Έντυπο FinCEN 114 εάν η συνολική αξία του ξένου χρηματοοικονομικού λογαριασμού υπερβαίνει τα 10.000 $ ανά πάσα στιγμή κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Η μη συμμόρφωση με την FBAR θα επέβαλε σε έναν φορολογούμενο αυστηρές αστικές και ποινικές κυρώσεις. Κάθε ανυπόμονη αποτυχία κατάθεσης παραβίασης μπορεί να φέρει ποινή 10.000 $. Οι κυρώσεις για κάθε εσκεμμένη παραβίαση θα μπορούσαν να είναι μεγαλύτερες από 100.000 $ ή 50 τοις εκατό του ποσού στον λογαριασμό.
FATCA: Ένας φορολογούμενος με ξένα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία ύψους 50.000 $ ή περισσότερο πρέπει να το αναφέρει για σκοπούς FATCA στις Έντυπο 8938. Συνιστάται οι λογαριασμοί αντισταθμιστικών κεφαλαίων που έχουν επενδυθεί με κρυπτογράφηση και οι λογαριασμοί ανταλλαγής σε κρυπτονομίσματα να αναφέρονται στις συνοπτικές πληροφορίες στο Μέρος Ι του εντύπου 8938. Ειδικές πληροφορίες θα πρέπει να παρέχονται στο Μέρος V. Η μη συμμόρφωση με τη FATCA θα μπορούσε να επιβάλει φορολογούμενο σε φόρους, αυστηρές κυρώσεις. πέραν των μη αναφερόμενων ξένων περιουσιακών στοιχείων και αποκλεισμός από την πρόσβαση στις αγορές των ΗΠΑ, οι οποίες θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν μια ρυθμιζόμενη αγορά εκκαθάρισης παραγώγων cryptocurrency.
Φιλανθρωπικές δωρεές κρυπτονομισμάτων
Ένας φορολογούμενος μπορεί να αισθάνεται γενναιόδωρος και αποφασίζει να δωρίσει τα κρυπτονομίσματα τους σε έναν φορολογικό κωδικό Ενότητα 501 (γ) (3) αφορολόγητο φιλανθρωπικό ίδρυμα της επιλογής τους, για να δώσουν στη φιλανθρωπία ένα μεγάλο δώρο.
Από το α Το cryptocurrency θεωρείται ιδιοκτησία για φορολογικούς σκοπούς στις Η.Π.Α., θα αποτιμηθεί κατά τη στιγμή της δωρεάς στην εύλογη αγοραία αξία του. Οι δωρητές κρυπτονομισμάτων άνω των 500 $ – που είναι δωρεές χωρίς μετρητά – θα πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις αξιολόγησης IRS, αρχειοθετώντας Έντυπο 8283. Η δωρεά θα εκπίπτει από τον φόρο για τον ατομικό δωρητή των ΗΠΑ ως εξής:
- Εάν ο δωρητής διατηρεί το κρυπτογράφηση ως κεφαλαιουχικό περιουσιακό στοιχείο για περισσότερο από ένα χρόνο, ο δωρητής θα είναι σε θέση να αφαιρέσει την εύλογη αγοραία αξία του δώρου έως και το 30 τοις εκατό του προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος (AGI).
-
Εάν ο δωρητής διατηρούσε το κρυπτογράφηση ως βραχυπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο (δηλαδή λιγότερο από ένα έτος) ή ως ιδιοκτησία συνήθους εισοδήματος, ο δωρητής θα μπορεί να αφαιρέσει τη χαμηλότερη βάση κόστους ή τη δίκαιη αγοραία αξία έως και το 50 τοις εκατό του AGI.
-
Εάν ο δωρητής έλαβε το κρυπτογράφηση ως πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχονται, ο δότης μπορεί να ζητήσει αφαίρεση της εύλογης αγοραίας αξίας κατά την ημερομηνία παραλαβής.
Φιλανθρωπικές συνεισφορές που δεν είναι εκπεστέες κατά το τρέχον έτος, επειδή υπερβαίνουν τον περιορισμό AGI του φορολογουμένου, μπορούν να μεταφερθούν για πέντε χρόνια.
Οι επενδύσεις σε κρυπτονομίσματα πωλούνται ή ανταλλάσσονται με ζημία
Εάν ένας φορολογούμενος κατείχε το κρυπτογράφηση ως επένδυση και το πούλησε κατά τη διάρκεια του 2018, θα φορολογηθεί όπως τα ομόλογα ή οι μετοχές με συντελεστή υπεραξίας, το οποίο υπολογίζεται αφαιρώντας το κόστος του περιουσιακού στοιχείου κατά τη στιγμή της αγοράς από το ποσό στο οποίο πουλήθηκε. Αυτή η διαφορά επιβάλλεται συνήθως μεταξύ 15% και 20% για μακροπρόθεσμες επενδύσεις, που κρατούνται για περισσότερο από ένα χρόνο ή με βραχυπρόθεσμα επιτόκια, που κυμαίνονται από 10% έως 37%. Εάν ο φορολογούμενος βρίσκεται στις τρεις κατηγορίες υψηλότερου εισοδήματος, μπορεί επίσης να χρειαστεί να πληρώσει φόρο 3,8% επί των καθαρών εσόδων από βραχυπρόθεσμες επενδύσεις, που κρατούνται για λιγότερο από ένα χρόνο.
Ένας φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει τις απώλειες επενδυτικών κεφαλαίων σε κρυπτονομίσματα για να αντισταθμίσει τα κέρδη και να αφαιρέσει τη διαφορά στη φορολογική του δήλωση, έως και 3.000 $ ετησίως. Οι υπηρεσίες λογισμικού κρυπτονομισμάτων όπως το Bitcoin.tax ή το Cointracking.info μπορούν να διευκολύνουν τον υπολογισμό των κερδών και ζημιών από επενδύσεις σε κρυπτογράφηση που αναφέρονται Έντυπο 8949, που στη συνέχεια γίνεται μέρος των φορολογουμένων Έντυπο 1040 Πρόγραμμα Δ.
Οποιοδήποτε μέρος μιας απώλειας κεφαλαίου που υπερβαίνει το ετήσιο όριο έκπτωσης των 3.000 $ μπορεί να μεταφερθεί, αλλά να μην μεταφερθεί.
Σύμφωνα με έρευνα που ετοίμασε η εταιρεία προσωπικών χρηματοοικονομικών, Credit Karma, μόνο οι μισοί επενδυτές σε κρυπτονομίσματα που έχασαν 1,7 δισεκατομμύρια δολάρια κατά τη διάρκεια του 2018 σχεδιάζουν να αναφέρουν τις απώλειές τους στο IRS.
Οι λόγοι για τους οποίους παραμένουν ήσυχοι συνδέονται εν μέρει με το να μην γνωρίζουν αν μπορούν να αφαιρέσουν τις απώλειές τους, πιστεύοντας ότι δεν χρειάζεται, ή ότι έχουν παραμελήσει να αναφέρουν κέρδη κρυπτογράφησης τα τελευταία χρόνια και τώρα φοβούνται να αναφέρουν τις απώλειες κρυπτονομισμάτων.
Ωστόσο, οι φορολογούμενοι που έχουν παραμελήσει να πληρώσουν τους φόρους των ΗΠΑ που σχετίζονται με την κρυπτογράφηση και που υποβάλλουν τις ισχύουσες φορολογικές δηλώσεις των ΗΠΑ θα πρέπει να το πράξουν έως τις 15 Απριλίου 2019 για να αποφύγουν τους τόκους, τις κυρώσεις και ακόμη και το χρόνο φυλάκισης για φοροδιαφυγή ή, χειρότερα, για φορολογική απάτη , δεδομένου ότι «τα κρυπτονομίσματα αποτελούν βασικό μέρος του έργου των Αρχηγών της Παγκόσμιας Επιβολής της Φορολογίας», ο Don Fort, επικεφαλής του Τμήματος Ποινικών Ερευνών στο IRS είπε σε μια κοινή συνεδρίαση των αρχηγών της παγκόσμιας επιβολής του φόρου στο Άμστερνταμ, αναφέροντας τον κίνδυνο ότι τέτοια νομίσματα χρησιμοποιούνται στις ΗΠΑ για την αποφυγή καταβολής φόρων.
Selva Ozelli, Esq., CPA είναι ένας διεθνής φορολογικός σύμβουλος και CPA που γράφει συχνά για φορολογικά, νομικά και λογιστικά θέματα για τα φορολογικά σημειώματα, το Bloomberg BNA, άλλες δημοσιεύσεις και τον ΟΟΣΑ.