Το Expert Blog είναι η νέα σειρά άρθρων της Cointelegraph από ηγέτες της βιομηχανίας κρυπτογράφησης. Καλύπτει τα πάντα, από την τεχνολογία Blockchain και τα κρυπτονομίσματα έως τη ρύθμιση ICO και την ανάλυση των επενδύσεων. Αν θέλετε να γίνετε φιλοξενούμενος συγγραφέας μας και να δημοσιευτείτε στο Cointelegraph, στείλτε μας ένα email στο [email protected].
Σε γενικές γραμμές, α 1031 ανταλλαγή (που ονομάζεται επίσης ανταλλαγή παρόμοιου τύπου ή Starker) είναι μια ανταλλαγή μιας επιχείρησης ή ενός επενδυτικού περιουσιακού στοιχείου για μια άλλη. Σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα των ΗΠΑ, οι περισσότερες ανταλλαγές είναι φορολογούνται ως πωλήσεις. Στην πραγματικότητα, το IRS έχει ακολουθήσει ενεργά την κοινότητα των barter, προσπαθώντας να φορολογήσει τα αγαθά και τις υπηρεσίες που ανταλλάσσονται.
Η ενότητα 1031 αποτελεί εξαίρεση από τον κανόνα ότι οι ανταλλαγές είναι γενικά πλήρως φορολογητέες. Εάν μπορείτε να φτάσετε εντός του 1031, είτε δεν θα έχετε φόρο ή περιορισμένο φόρο που οφείλεται τη στιγμή της ανταλλαγής. Στην πραγματικότητα, μπορείτε να αλλάξετε τη μορφή της επένδυσής σας χωρίς (όπως το βλέπει το IRS) να εξαργυρώσει ή να αναγνωρίσει την υπεραξία. Με αυτόν τον τρόπο η επένδυσή σας συνεχίζει να αυξάνεται, αναβάλλεται για φόρους. Εάν πληροίτε τις προϋποθέσεις, δεν υπάρχει όριο για το πόσες φορές ή πόσο συχνά μπορείτε να κάνετε 1031.
Χρησιμοποιείται κυρίως για ακίνητα
Οι μεγάλοι εμπορικοί προγραμματιστές ακινήτων το κάνουν συνεχώς. Σκεφτείτε τον Ντόναλντ Τραμπ.
Μπορείτε να μεταφέρετε το κέρδος από ένα κομμάτι επένδυσης σε ακίνητα σε άλλο, σε άλλο και σε άλλο. Παρόλο που μπορεί να έχετε κέρδος σε κάθε ανταλλαγή, αποφεύγετε το φόρο μέχρι να πουλήσετε πραγματικά με μετρητά πολλά χρόνια αργότερα. Στη συνέχεια, ελπίζουμε ότι θα πληρώσετε μόνο έναν φόρο, με μακροπρόθεσμο ρυθμό υπεραξίας.
Δεδομένου ότι το IRS λέει ότι η κρυπτογράφηση είναι ιδιοκτησία και όχι νόμισμα, οι ανταλλαγές κάτω από το 1031 πρέπει να είναι εντάξει, σωστά; Όχι τόσο γρήγορα – εάν το 1031 ισχύει για την κρυπτογράφηση είναι συζητήσιμο. Αλλά η συζήτηση μπορεί να μην είναι σχετική για πολύ περισσότερο, καθώς και οι δύο Λογαριασμός φόρου σπιτιού και το Λογαριασμός φόρου Γερουσίας προτείνει να περιοριστούν 1031 ανταλλαγές μόνο σε ακίνητα.
Η βιομηχανία ακινήτων αναπνέει ένα μεγάλο ανακούφιση που διατηρούνται 1031 ανταλλαγές για αυτούς. Στην πραγματικότητα, η συντριπτική πλειονότητα των 1031 χρηματιστηρίων είναι ακινήτων. Ωστόσο, ορισμένες ανταλλαγές προσωπικής ιδιοκτησίας (ας πούμε μια ζωγραφική) μπορούν να θεωρηθούν κατάλληλες. Ωστόσο, οι ανταλλαγές εταιρικών μετοχών ή εταιρικών συμφερόντων δεν πληρούν τις προϋποθέσεις. Από την άλλη πλευρά, τα κοινά συμφέροντα ως ενοικιαστής (μερικές φορές ονομάζονται TIC) στην ακίνητη περιουσία.
Οι περισσότερες ανταλλαγές πρέπει απλώς να είναι «ομοειδείς» – μια αινιγματική φράση που δεν σημαίνει τι νομίζετε ότι σημαίνει. Μπορείτε να ανταλλάξετε μια πολυκατοικία με ακατέργαστη γη ή ένα αγρόκτημα για ένα εμπορικό κέντρο. Κλασικά, μια ανταλλαγή περιλαμβάνει μια απλή ανταλλαγή μιας ιδιοκτησίας για μια άλλη μεταξύ δύο ατόμων.
Καθυστερημένες ανταλλαγές
Αλλά οι πιθανότητες να βρείτε κάποιον με την ακριβή ιδιοκτησία που θέλετε και θέλει την ακριβή ιδιοκτησία που έχετε είναι μικρές. Για το λόγο αυτό, η συντριπτική πλειονότητα των ανταλλαγών είναι καθυστερημένες ή «Starker» ανταλλαγές (ονομάζονται για τη φορολογική υπόθεση που τους επέτρεψε). Σε μια καθυστέρηση ανταλλαγής, χρειάζεστε έναν μεσάζοντα που κρατά τα μετρητά αφού «πουλήσετε» το ακίνητό σας και το χρησιμοποιεί για να «αγοράσει» το ακίνητο αντικατάστασης για εσάς.
Αυτή η ανταλλαγή τριών μερών αντιμετωπίζεται ως ανταλλαγή. Ο διαμεσολαβητής πρέπει να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Αυτός είναι ένας λόγος για τον οποίο οι καθυστερημένες ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων ενδέχεται να μην πληρούν τις προϋποθέσεις. Υπάρχουν επίσης δύο κανόνες χρονισμού που πρέπει να τηρείτε σε μια καθυστέρηση ανταλλαγής.
Μόλις πραγματοποιηθεί η πώληση του ακινήτου σας, ο διαμεσολαβητής θα λάβει τα μετρητά. Στη συνέχεια, εντός 45 ημερών από την πώληση του ακινήτου σας, πρέπει να ορίσετε γραπτώς την ιδιοκτησία αντικατάστασης στον διαμεσολαβητή, προσδιορίζοντας το ακίνητο που θέλετε να αποκτήσετε. Ο δεύτερος κανόνας χρονισμού σε μια καθυστέρηση ανταλλαγής σχετίζεται με το κλείσιμο.
Πρέπει να κλείσετε τη νέα ιδιοκτησία εντός 180 ημερών από την πώληση της παλιάς. Σημειώστε ότι οι δύο χρονικές περίοδοι εκτελούνται ταυτόχρονα. Αυτό σημαίνει ότι αρχίζετε να μετράτε όταν κλείσει η πώληση του ακινήτου σας. Εάν ορίσετε την ιδιότητα αντικατάστασης ακριβώς 45 ημέρες αργότερα, θα έχετε 135 ημέρες ακόμη για να κλείσετε την ιδιότητα αντικατάστασης.
Ενδέχεται να έχετε απομείνει μετρητά μετά την απόκτηση του ανταλλακτικού από τον διαμεσολαβητή. Εάν ναι, ο μεσάζων θα σας το πληρώσει στο τέλος των 180 ημερών. Αυτά τα μετρητά – γνωστά ως “εκκίνησης” – θα φορολογηθούν καθώς οι πωλήσεις προέρχονται από την πώληση του ακινήτου σας.
Πρέπει να λάβετε υπόψη τα ενυπόθηκα δάνεια ή άλλο χρέος στο ακίνητο που αποχωρείτε και οποιοδήποτε χρέος στο ακίνητο αντικατάστασης. Εάν δεν λάβετε επιστροφή μετρητών, αλλά η ευθύνη σας μειώνεται, αυτό θα αντιμετωπίζεται ακριβώς όπως μετρητά. Υπάρχουν πολλές παγίδες που μπορούν να εκτροχιάσουν μια αφορολόγητη μεταχείριση.
Τι γίνεται με την κρυπτογράφηση?
Μέχρι να αλλάξει ο νόμος, τι γίνεται με 1031 ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων; Το IRS ρωτήθηκε για αυτό, αλλά μέχρι στιγμής παρέμεινε μαμά. Μερικοί κάτοχοι κρυπτονομισμάτων μπορούν πιθανώς να πουν ότι κρατούν το κρυπτονομίσματός τους για χρήση στην επιχείρησή τους ή για επενδύσεις. Στην πραγματικότητα, ο προσδιοριστής της επενδυτικής χρήσης φαίνεται εύκολος.
Αλλά το πολύ πιο δύσκολο εμπόδιο είναι αν ανταλλάσσουν ιδιοκτησία παρόμοιου είδους. Μια άμεση ανταλλαγή Bitcoin για Bitcoin μπορεί να είναι μια χαρά. Αλλά ένα εμπόριο Bitcoin για Ripple ή Ethereum ενδέχεται να μην πληροί τις προϋποθέσεις. Η ενότητα 1031 δεν ισχύει για συναλλαγές μετοχών ή ομολόγων και το IRS θα μπορούσε να βασιστεί σε αυτό για να αφαιρέσει οποιοδήποτε εμπόριο κρυπτονομισμάτων μεταξύ των ειδών.
Από την άλλη πλευρά, κάποιος μπορεί να υποστηρίξει ότι διαφορετικοί τύποι κρυπτονομισμάτων μοιάζουν λίγο με διαφορετικούς τύπους χρυσών νομισμάτων. Εάν μια ανταλλαγή ενός τύπου χρυσού νομίσματος για άλλη πληροί τις προϋποθέσεις, γιατί να μην αλλάξετε κρυπτονομίσματα; Ωστόσο, μια πιθανή απάντηση IRS θα μπορούσε να είναι ότι αν αλλάξετε, ας πούμε, Ripple για Bitcoin, αυτό μοιάζει περισσότερο με την ανταλλαγή αργύρου για χρυσό ή το αντίστροφο.
Το ασήμι για το χρυσό θα φορολογείται, οπότε το IRS μπορεί να πει ότι θα πρέπει να ισχύει και η ανταλλαγή κρυπτονομισμάτων μεταξύ των ειδών. Πολλοί παρατηρητές πιστεύουν ότι έτσι θα βγει το IRS. Αλλά το IRS δεν το έχει πει μέχρι τώρα. Έτσι, μερικές από αυτές τις ερωτήσεις ενεργοποιούν τον κίνδυνο.
Σε κίνδυνο και αναφορά
Πόσο μεγάλα είναι τα κέρδη που ελπίζετε να προστατέψετε και πόση πιθανότητα είστε διατεθειμένοι να εκμεταλλευτείτε; Πάνω από αυτές τις ερωτήσεις, υπάρχουν κανόνες αναφοράς φορολογίας που πρέπει να αντιμετωπιστούν. Πρέπει να διεκδικήσετε τη μεταχείριση της Ενότητας 1031 στη φορολογική σας δήλωση για να είστε σε θέση να δηλώσετε ότι πληροίτε τους κανόνες.
Μπορεί να φαίνεται δελεαστικό να μην αναφέρετε ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων και να προσπαθήσετε να πετάξετε κάτω από το ραντάρ. Ωστόσο, για όσους προσπαθούν να χρησιμοποιήσουν το 1031, η παράλειψη αναφοράς θα ήταν λάθος, κατά τη γνώμη μου. Δεν μπορείτε να πληροίτε τα κριτήρια για το 1031, εκτός εάν το διεκδικήσετε. Εάν θέλετε να δείτε τι πρέπει να αναφέρετε στο IRS σχετικά με τη φορολογική σας δήλωση, ρίξτε μια ματιά Έντυπο IRS 8824.
Τόσο το νομοσχέδιο της Βουλής όσο και της Γερουσίας ζητούν τη μείωση της Ενότητας 1031 για την κάλυψη μόνο ακινήτων. Οι δύο φορολογικοί λογαριασμοί είναι γεμάτοι αντιπαραθέσεις, αλλά όχι σε αυτό το σημείο. Υπό αυτήν την έννοια, οι συζητήσεις για πάνω από 1031 ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων μπορεί να μην σχετίζονται πολύ περισσότερο.
Βιογραφικό: Robert W. Wood είναι δικηγόρος που εκπροσωπεί πελάτες σε όλο τον κόσμο από γραφεία στο Wood LLP, στο Σαν Φρανσίσκο (www.WoodLLP.com). Είναι συγγραφέας πολλών φορολογικών βιβλίων και γράφει συχνά σχετικά με τους φόρους για το Forbes.com, τα φορολογικά σημειώματα και άλλες εκδόσεις.
Αποποίηση ευθυνών: Αυτή η συζήτηση δεν προορίζεται ως νομική συμβουλή και δεν αντιπροσωπεύει απαραίτητα τις απόψεις του Cointelegraph.