Pagājušais gads bija kriptovalūtu lāču tirgus. Daudzi investori, kuri nezināja, kā apdrošināt savus ieguldījumus kriptovalūtās, redzēja, ka šie ieguldījumi zaudēja vērtību no 2017. gada tirgus maksimumiem.
Saskaroties ar termiņu, kurā līdz 2019. gada 15. aprīlim jāziņo par nodokļiem, Amerikas Savienoto Valstu individuālie nodokļu maksātāji var domāt, kādi ir viņu nodokļu pienākumi Amerikas Savienotajās Valstīs, ja viņi 2018. gadā turēja, ziedoja vai pārdeva / apmainīja savas kriptovalūtas ar zaudējumiem..
Nodokļu maksātāja dilemma
Iedomāsimies potenciālu 2019. gada nodokļu maksātāju, kurš sēž sava nodokļu konsultanta priekšā un jūtas neērti pateikt viņam, ka viņš ir zaudējis 90 procentus no 100 tūkstošu investīciju kriptovalūtās, kad kriptovalūtu tirgi 2018. gada laikā piedzīvoja lejupslīdi ar vadošajām kriptovalūtām, piemēram, Bitcoin (BTC) un Ethereum (ETH) samazinājās par 80 procentiem vai vairāk.
Nodokļu maksātājs 2017. gada beigās un 2018. gada sākumā daudz ieguldīja kriptogrāfijā viņš teica, ka nožēlo kopš tā laika ikdienā, jo viņš gandrīz visu zaudēja.
Nodokļu konsultants apliecināja nodokļu maksātājam, ka tas izraisīs ar nodokli apliekamu notikumu tikai tad, ja viņš 2018. gada laikā pārdos, apmainīs vai ziedos savu kriptovalūtu un ka par šīm lietām būs jāziņo viņa ASV nodokļu deklarācijā – tomēr atzīmējot, ka kriptovalūtu turēšana neradītu ar nodokli apliekamu notikumu, bet var izraisīt nodokļu deklarēšanas prasības, ja kriptonauda tika turēta ārvalstu finanšu kontā.
Kriptovalūtas hodlers
Ja nodokļu maksātājs par 2018. gadu nav pārdevis, nemainījis vai ziedojis kriptovalūtu, kuru viņš nopirka 2017. gada beigās vai 2018. gada sākumā, un joprojām tos tur, tad nav neviena ar nodokli apliekama notikuma, par kuru ziņot par viņa ASV nodokļu deklarāciju.
Nodokļu ziņošanas prasības rastos, ja nodokļu maksātājs turētu šīs kriptovalūtas ārvalstu finanšu kontā un ja saskaņā ar Ārvalstu bankas konta pārskats (FBAR) un Ārvalstu kontu nodokļu atbilstības likums (FATCA) ziņošanas prasības, saskaņā ar Amerikas sertificēto valsts grāmatvežu institūta (AICPA) vēstuli Iekšējo ieņēmumu dienestam (IRS).
FBAR: Nodokļu maksātājam, kuram ir finansiālas intereses vai kura parakstījusi pilnvaras ārvalstu finanšu kontā, jāiesniedz ārvalstu bankas kontu pārskats (FBAR) FinCEN 114. veidlapa ja ārvalstu finanšu konta kopējā vērtība jebkurā kalendārā gada laikā pārsniedz USD 10 000. Neatbilstība FBAR piemērotu stingrus civiltiesiskus un kriminālsodus nodokļu maksātājiem. Par katru nevēlamu pārkāpuma neiesniegšanu var tikt piemērots 10 000 ASV dolāru liels civiltiesisks sods. Sods par katru tīšu pārkāpumu varētu būt lielāks par 100 000 USD vai 50 procentiem no kontā norādītās summas.
FATCA: Nodokļu maksātājam, kura ārvalstu finanšu aktīvi ir USD 50 000 vai vairāk, FATCA vajadzībām par to jāziņo Veidlapa 8938. Ieteicams, lai kriptovalūtā ieguldītie riska ieguldījumu fondu konti un kriptovalūtās denominētie valūtas konti tiktu ziņoti kopsavilkuma informācijā 8938. veidlapas I daļā. Īpaša informācija jāsniedz V daļā. Neatbilstība FATCA nodokļu maksātājam varētu uzlikt nodokļus, stingras soda sankcijas pārsniedzot nereģistrētos ārvalstu aktīvus, un izslēgšana no piekļuves ASV tirgiem, kas varētu ietvert regulētu kriptovalūtas atvasinājumu tīrvērtes tirgu.
Kriptovalūtas labdarības ziedojumi
Nodokļu maksātājs var justies dāsns un izlemt ziedot viņu kriptonauda uz nodokļu kodu 501. panta c) apakšpunkta 3. iedaļa, ar nodokli neapliekama labdarība pēc viņu izvēles, lai labdarībai sniegtu lielu dāvanu.
Tā kā a kriptonauda ASV nodokļu vajadzībām tiek uzskatīta par īpašumu, to ziedošanas laikā novērtēs pēc patiesās tirgus vērtības. Ziedotājiem kriptovalūtām, kuru vērtība pārsniedz 500 ASV dolārus – kas ir ziedojumi bez naudas, būs jāievēro IRS novērtēšanas prasības, iesniedzot pieteikumu 8283 veidlapa. Ziedojums būs atskaitāms no nodokļa ASV individuālajam ziedotājam šādi:
- Ja donors kriptovalūtu kā pamatlīdzekli turēja ilgāk nekā gadu, ziedotājs varēs atskaitīt dāvanas patieso tirgus vērtību līdz 30 procentiem no koriģētā bruto ienākuma (AGI).
-
Ja donors turēja kriptovalūtu kā kapitāla aktīvu īstermiņā (ti, mazāk nekā vienu gadu) vai kā parastu ienākuma īpašumu, donors varēs atskaitīt mazāko no izmaksām vai patieso tirgus vērtību līdz 50 procentiem no viņu aktīviem. AGI.
-
Ja ziedotājs saņēma kriptovalūtu kā samaksu par sniegtajiem pakalpojumiem, ziedotājs var pieprasīt patiesās tirgus vērtības atskaitījumu saņemšanas dienā.
Labdarības iemaksas, kuras nav atskaitāmas kārtējā gadā, jo tās pārsniedz nodokļu maksātāja AGI ierobežojumu, var pārnest uz pieciem gadiem.
Kriptovalūtas ieguldījums pārdots vai apmainīts ar zaudējumiem
Ja nodokļu maksātājs kriptovalūtu turēja kā ieguldījumu un pārdeva to 2018. gada laikā, viņam tiks uzlikti nodokļi tāpat kā obligācijām vai akcijām pēc kapitāla pieauguma likmes, kuru aprēķina, no summas, par kuru tā tiek iegūta, atņemot aktīva izmaksas pirkšanas brīdī. tika pārdots. Šī atšķirība parasti tiek iekasēta no 15 līdz 20 procentiem ilgtermiņa ieguldījumiem, kas tiek turēti vairāk nekā gadu, vai īstermiņa likmēm, sākot no 10 procentiem līdz 37 procentiem. Ja nodokļu maksātājs ir trijās augstākajās ienākumu kategorijās, viņam var nākties maksāt arī 3,8 procentu nodokli no neto ieguldījumu ienākumiem no īstermiņa ieguldījumiem, kas turēti mazāk nekā gadu.
Nodokļu maksātājs var izmantot savus kriptovalūtas ieguldījumu kapitāla zaudējumus, lai kompensētu peļņu un atskaitītu nodokļu deklarācijas starpību līdz 3000 USD gadā. Kriptovalūtas programmatūras pakalpojumi, piemēram, Bitcoin.tax vai Cointracking.info, var atvieglot kriptovalūtas ieguldījumu pieauguma un zaudējumu aprēķināšanu, par kuriem tiek ziņots Veidlapa 8949, kas kļūst par daļu no nodokļu maksātāja 1040. veidlapas D saraksts.
Jebkuru kapitāla zaudējumu daļu, kas pārsniedz USD 3 000 gada atskaitīšanas limitu, var pārnest, bet ne pārnest atpakaļ.
Saskaņā ar personīgo finanšu uzņēmuma Credit Karma sagatavoto aptauju tikai aptuveni puse no kriptovalūtu investoriem, kuri 2018. gada laikā zaudēja 1,7 miljardus ASV dolāru, plāno ziņot par zaudējumiem IRS.
Viņu klusēšanas iemesli daļēji ir saistīti ar nezināšanu, vai viņi var atskaitīt zaudējumus, uzskatot, ka viņiem tas nav jādara, vai ka viņi iepriekšējos gados nav ievērojuši kriptovalūtas pieaugumu un tagad baidās ziņot par kriptovalūtas zaudējumiem.
Tomēr nodokļu maksātājiem, kuri ir aizmirsuši maksāt savus ar kriptovalūtu saistītos ASV nodokļus un iesniedz savus piemērojamos ASV nodokļu deklarācijas, tas jādara līdz 2019. gada 15. aprīlim, lai izvairītos no procentiem, soda naudas un pat cietuma laika par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas vai, vēl ļaunāk, par nodokļu krāpšanu , tā kā “kriptonauda ir galvenā daļa no kopējās pasaules nodokļu administrācijas vadītāju darba”, IRS Kriminālizmeklēšanas departamenta priekšnieks Dons Forts teica Apvienotās globālās nodokļu izpildes vadītāju sanāksmē Amsterdamā, atsaucoties uz risku ka šādas monētas tiek izmantotas ASV, lai izvairītos no nodokļu maksāšanas.
Selva Ozelli, Esq., CPA ir starptautisks nodokļu advokāts un CPA, kurš bieži raksta par nodokļu, juridiskajiem un grāmatvedības jautājumiem Tax Notes, Bloomberg BNA, citās publikācijās un OECD.